8個(gè)問答為你解讀：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策相關(guān)規(guī)定
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職場(chǎng)陪伴為便于廣大納稅人繳費(fèi)人和基層稅務(wù)部門查閱有關(guān)政策答復(fù)口徑,，稅務(wù)總局對(duì)2019年1月—2024年7月稅務(wù)總局對(duì)外發(fā)布的即問即答進(jìn)行了全面梳理確認(rèn),，編制形成了涵蓋8大類34個(gè)專題294個(gè)現(xiàn)行有效答復(fù)口徑的《2019年以來系列稅費(fèi)支持政策即問即答匯編》,，今天了解增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策的相關(guān)問答。
【問題1】A單位2019年4月購入一層寫字樓,，取得增值稅專用發(fā)票，購入寫字樓的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額還需要分兩年抵扣嗎
答：不需要,，自2019年4月1日起,，增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分兩年抵扣，而是在購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)期一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
【問題2】D單位2019年4月對(duì)原有廠房進(jìn)行修繕改造,，增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%，為本次修繕購進(jìn)的材料,、設(shè)備,、中央空調(diào)等進(jìn)項(xiàng)稅額，還需要分兩年抵扣嗎
答：不需要,，自2019年4月1日起,，增值稅一般納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分兩年抵扣。
【問題3】公司2018年10月購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的60%部分,，尚未抵扣完畢的40%部分,，2019年4月1日以后可以分幾個(gè)月進(jìn)行抵扣嗎
答：不可以。按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,，納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分,，自2019年4月所屬期起，只能一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,。
【問題4】D公司2018年9月購入一棟寫字樓,，按照原來的稅收政策規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的40%應(yīng)于2019年9月抵扣,。2019年4月1日增值稅新政實(shí)施后,，40%部分是否只能在2019年4月稅款所屬期抵扣
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第五條規(guī)定，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。2018年9月購入寫字樓,，按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，D公司既可以在2019年4月稅款所屬期一次性抵扣,，也可以在2019年4月之后的任意稅款所屬期進(jìn)行抵扣,。
【問題5】E公司2019年3月份購入一間廠房，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票并在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn),，辦理3月稅款所屬期申報(bào)時(shí),，該廠房的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣嗎
答：不可以?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第五條規(guī)定,，自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣,。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。E公司3月份購入的不動(dòng)產(chǎn),，屬于2019年4月1日前購入,，應(yīng)在3月稅款所屬期抵扣60%進(jìn)項(xiàng)稅額，余下的40%進(jìn)項(xiàng)稅額自4月稅款所屬期起抵扣完畢,。
【問題6】某納稅人截至2019年3月稅款所屬期,，《附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為30萬元。2019年4月稅款所屬期,，納稅人擬將待抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行申報(bào)抵扣,，應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定，自2019年4月1日起,，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣,。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。
上例中納稅人若在2024年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”“稅額”列填寫300000元,，同時(shí)按照表中所列計(jì)算公式計(jì)入第4欄“其他扣稅憑證”。需要注意的是,，由于這筆不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是前期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的,，因此不應(yīng)計(jì)入本表第9欄“(三)本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”中。
【問題7】某納稅人2019年4月購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn),，取得增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證,，金額1000萬元，稅額90萬元,，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第五條規(guī)定,，自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣,。該納稅人在辦理2019年4月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)將購入不動(dòng)產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票份數(shù),，以及專用發(fā)票上注明的金額、稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的對(duì)應(yīng)欄次;同時(shí),，還需將上述內(nèi)容填入本表第9行“(三)本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”的對(duì)應(yīng)欄次,。
【問題8】人工費(fèi)用能否納入進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍
答：增值稅屬于價(jià)外稅，針對(duì)貨物和服務(wù)的最終消費(fèi)課征,。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)最終消費(fèi)征稅的目標(biāo),，增值稅設(shè)計(jì)的核心特點(diǎn)，就是采取分環(huán)節(jié)征稅,。在整個(gè)供應(yīng)鏈條中，每個(gè)企業(yè)都參與其中,，通過進(jìn)項(xiàng)抵扣機(jī)制,，只就其實(shí)現(xiàn)的“增值額”部分繳納稅款。增值額包括兩部分：剩余價(jià)值和勞動(dòng)價(jià)值,。簡(jiǎn)單理解,，勞動(dòng)價(jià)值就是人工工資，也就是說生產(chǎn)者投入的勞動(dòng)力價(jià)值,，是產(chǎn)生增值額的基礎(chǔ),，也是增值稅稅基的組成部分。因此,，將人工成本納入抵扣范圍,，不符合增值稅的基本原理。世界上開征增值稅的國(guó)家也都遵從上述原理,，沒有把人工成本納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的先例,。
政策來源于：吉林稅務(wù)公眾號(hào)
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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