小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票熱點(diǎn)問(wèn)題
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職場(chǎng)陪伴為便于廣大納稅人繳費(fèi)人和基層稅務(wù)部門(mén)查閱有關(guān)政策答復(fù)口徑,，稅務(wù)總局對(duì)2019年1月—2024年7月稅務(wù)總局對(duì)外發(fā)布的即問(wèn)即答進(jìn)行了全面梳理確認(rèn),，編制形成了涵蓋8大類(lèi)34個(gè)專(zhuān)題294個(gè)現(xiàn)行有效答復(fù)口徑的《2019年以來(lái)系列稅費(fèi)支持政策即問(wèn)即答匯編》,，今天了解小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的相關(guān)問(wèn)答,。
【問(wèn)題1】小規(guī)模納稅人免征增值稅政策調(diào)整后，自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的標(biāo)準(zhǔn)是否同步提高
答：自2020年2月1日起,，所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，不受月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)),、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào))),。
【問(wèn)題2】月銷(xiāo)售未超10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人能否放棄使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)
答：免征增值稅政策調(diào)整后，已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的,，可以自愿選擇是否繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票。
【問(wèn)題3】小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,，稅率是顯示實(shí)際征收率還是顯示***
答：對(duì)于小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具和向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票,，稅率欄次顯示為適用的征收率;對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，如月代開(kāi)發(fā)票金額合計(jì)未超過(guò)10萬(wàn)元,，稅率欄次顯示***,。
【問(wèn)題4】小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率如何顯示
答：小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，稅率欄次顯示為適用的征收率,。
【問(wèn)題5】小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***,，該如何填增值稅申報(bào)表
答：增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票，月代開(kāi)發(fā)票金額合計(jì)未超過(guò)10萬(wàn)元,，稅率欄次顯示***的,，增值稅申報(bào)表的填寫(xiě)情況如下：
若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元(按季30萬(wàn)元)，則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策確認(rèn)當(dāng)期銷(xiāo)售額適用的征收率，準(zhǔn)確填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》對(duì)應(yīng)欄次,。若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(按季30萬(wàn)元),，則應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))規(guī)定，將當(dāng)期銷(xiāo)售額填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》免稅銷(xiāo)售額相關(guān)欄次,。按照現(xiàn)行政策規(guī)定,，小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元(按季30萬(wàn)元)，但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,，其銷(xiāo)售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額,，也可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。適用增值稅差額征稅政策的,，以差額后的余額為銷(xiāo)售額,，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
【問(wèn)題6】納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后沖紅,，當(dāng)季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)時(shí),，已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請(qǐng)退還
答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，應(yīng)就其開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅,。如果小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅,。
【問(wèn)題7】如果繳納過(guò)稅款后專(zhuān)票丟失,，按現(xiàn)行規(guī)定辦理了丟失手續(xù)，后續(xù)開(kāi)具了紅字專(zhuān)用發(fā)票,，可以申請(qǐng)退還稅款嗎
答：增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,，發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤,、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，可以開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,。稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票,，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理,。出具紅字專(zhuān)用發(fā)票后,，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已經(jīng)繳納的稅款,。
【問(wèn)題8】原發(fā)票無(wú)法退回紅沖導(dǎo)致的增值稅免稅政策執(zhí)行難問(wèn)題怎么解決
答：由于小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，下游一般納稅人可以抵扣專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款,，為保障增值稅抵扣鏈條的完整性,，小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在繳納增值稅后方可開(kāi)具。小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還,。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))規(guī)定，如果購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,，需要將增值稅稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,，并填寫(xiě)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》為銷(xiāo)售方代開(kāi)紅字專(zhuān)用發(fā)票,，并不需要將原發(fā)票退回,。
【問(wèn)題9】符合免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人是代開(kāi)普票時(shí)不進(jìn)行征收稅款，還是先征后退
答：符合免稅條件的小規(guī)模納稅人,，代開(kāi)增值稅普通發(fā)票時(shí)不征收增值稅,。
【問(wèn)題10】未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票是否需要征增值稅
答：按照現(xiàn)行發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票在性質(zhì)上屬于普通發(fā)票,。因此,，月(季度)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的銷(xiāo)售額，免征增值稅,。
【問(wèn)題11】小微企業(yè)普惠性政策(增值稅),。按季申報(bào)小微企業(yè)4-6月銷(xiāo)售額32萬(wàn)元，7月開(kāi)具紅字發(fā)票沖減4-6月銷(xiāo)售額6萬(wàn)元(銷(xiāo)貨退回),，沖減后4-6月銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元,，7月份企業(yè)要注銷(xiāo)，7月申報(bào)繳納的4-6月稅款可以退回嗎
答：不可以,。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第三十一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額,，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)售額中扣減。因此該小規(guī)模納稅人7月發(fā)生的銷(xiāo)售退回,，不能沖減4-6月的銷(xiāo)售額,，其4-6月銷(xiāo)售額仍然為32萬(wàn)元，銷(xiāo)售退回的6萬(wàn)元,，應(yīng)從7-9月的銷(xiāo)售額中扣減并進(jìn)行納稅申報(bào),。
政策來(lái)源于：天津稅務(wù)公眾號(hào)
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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