委托研發(fā)、合作研發(fā),、集中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除要點(diǎn)及留存?zhèn)洳橘Y料要求
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職場(chǎng)陪伴委托研發(fā),、合作研發(fā)、集中研發(fā)等情形下,，如何享受企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策,？現(xiàn)在就帶大家了解三種特殊的研發(fā)情形下，企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策要點(diǎn)和留存?zhèn)洳橘Y料,，一起來(lái)看看吧,。
委托研發(fā)
研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策要點(diǎn)
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除
受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除
委托境外研發(fā)的
委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除,。
留存?zhèn)洳橘Y料
①委托研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于委托研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;
②委托研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
③經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同;
④從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器,、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);
⑤“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
⑥企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn),，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?
⑦省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料,。
委托境外研發(fā)的
還需提供委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開(kāi)具的收款憑據(jù)。
Tips：
①委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng),。(《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào)))
②費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定,。如委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況,。
③委托研發(fā)合同需經(jīng)科技主管部門(mén)登記,。其中，委托境內(nèi)研發(fā)的,，由受托方進(jìn)行登記;委托境外研發(fā)的,，由委托方登記,。
④委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除,。
合作研發(fā)
研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策要點(diǎn)
企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目
由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除
留存?zhèn)洳橘Y料
①合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;
②合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
③經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托,、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同;
④從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);
⑤“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
⑥企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn),，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?
⑦省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
集中研發(fā)
研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策要點(diǎn)
企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況,，對(duì)技術(shù)要求高,、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目,，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除,。
留存?zhèn)洳橘Y料
①自主研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;
②自主研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
③從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器,、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);
④集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表,、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;
⑤“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
⑥企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn),，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?
⑦省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
政策來(lái)源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)
說(shuō)明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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