貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題（2024年11月）
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1.有國際標(biāo)準(zhǔn)書號的地球儀能否享受圖書批發(fā)零售環(huán)節(jié)免征增值稅優(yōu)惠政策
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕151號)對圖書進(jìn)行了明確界定：“圖書,、報紙,、雜志是采用印刷工藝,，按照文字,、圖畫和線條原稿印刷成的紙制品……圖書,，是指由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版,，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的書籍,，以及圖片”,。
因此,，從范圍界定上看,，地球儀不屬于圖書，不能適用圖書批發(fā)零售環(huán)節(jié)免征增值稅政策,。
2.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第29號)的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，是否需要重新辦理備案手續(xù)
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2017年第30號》(國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告)：“一,、納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第29號)的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù),。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查,。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策,，對已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳,，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理?！?/p>
3.納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)是否免征增值稅
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第2號)第一條規(guī)定：“納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),，免征增值稅?！?/p>
4.在水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)期間,，原對城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價(自來水價格)外征收水資源費(fèi)的試點(diǎn)省份，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應(yīng)的水費(fèi)收入是否需要繳納增值稅,，如何開具發(fā)票
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于水資源費(fèi)改稅后城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)增值稅發(fā)票開具問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第47號)規(guī)定：“原對城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價(自來水價格)外征收水資源費(fèi)的試點(diǎn)省份,，在水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)的原則,，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應(yīng)的水費(fèi)收入,，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票,。
本公告自2017年12月1日起施行,?！?/p>
5.增值稅一般納稅人取得鐵路電子客票如何進(jìn)行用途確認(rèn)?如何填寫申報表抵扣進(jìn)項稅額
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局財政部中國國家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國家稅務(wù)總局財政部中國國家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號)規(guī)定：“十、購買方為增值稅一般納稅人的,，可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶對符合規(guī)定的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進(jìn)行用途確認(rèn),，按規(guī)定辦理增值稅進(jìn)項稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報抵扣的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進(jìn)項稅額,，在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))的“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中?！?/p>
十一,、本公告自2024年11月1日起施行?！?/p>
6.適用增值稅簡易計稅方法的資源回收企業(yè),，是否可以反向開具增值稅專用發(fā)票
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2024年第5號)第八條規(guī)定：“資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品適用增值稅簡易計稅方法的，可以反向開具普通發(fā)票,，不得反向開具增值稅專用發(fā)票;適用增值稅一般計稅方法的,，可以反向開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品,，增值稅計稅方法發(fā)生變更的,，應(yīng)當(dāng)申請對‘反向開票’的票種進(jìn)行調(diào)整?！?/p>
7.增值稅一般納稅人購進(jìn)境內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)如何抵扣進(jìn)項稅額
答：一,、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)第六條第一項第3點(diǎn)規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，未取得增值稅專用發(fā)票的,，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：
“取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
本公告自2019年4月1日起執(zhí)行,?！?/p>
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局財政部中國國家鐵路集團(tuán)有限公司關(guān)于鐵路客運(yùn)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國家稅務(wù)總局財政部中國國家鐵路集團(tuán)有限公司公告2024年第8號)第七條規(guī)定：“購買方為增值稅一般納稅人的,，購進(jìn)境內(nèi)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù),，以電子發(fā)票(鐵路電子客票)作為增值稅扣稅憑證，并按現(xiàn)行規(guī)定確定進(jìn)項稅額,。乘車日期在2025年9月30日前的鐵路車票(紙質(zhì)報銷憑證),，仍按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)第六條第一項第3點(diǎn)的規(guī)定確定進(jìn)項稅額。
十一,、本公告自2024年11月1日起施行,。”
8.合伙制,、公司制資管產(chǎn)品是否可以適用資管產(chǎn)品增值稅簡易計稅政策
答：按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2017〕56號)規(guī)定,，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅(下稱資管產(chǎn)品增值稅簡易計稅政策),。
資管產(chǎn)品增值稅簡易計稅政策適用于契約制資管產(chǎn)品,，不適用于合伙制、公司制資管產(chǎn)品,。
政策來源于：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局,，點(diǎn)擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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