貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2024年8月）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：柳2024-09-20 17:39:58

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1.人力資源外包服務(wù)應(yīng)如何確認(rèn)銷(xiāo)售額?

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第三條規(guī)定，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

第四條規(guī)定,，本通知規(guī)定的內(nèi)容,，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行,。

2.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼是否征收增值稅?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))：“七,、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物,、勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入,，不征收增值稅,。

本公告實(shí)施前，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2013年第3號(hào))執(zhí)行;已經(jīng)申報(bào)繳納增值稅的,，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼從銷(xiāo)售額中扣減,。

八,、本公告第一條自2020年3月1日起施行，第二條至第七條自2020年1月1日起施行,。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整,?！?

3.新電子稅局增值稅申報(bào)沒(méi)有“其他扣稅憑證明細(xì)表”了，國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)如何填報(bào)?

答：新電局取消《其他扣稅憑證明細(xì)表》后,，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等符合進(jìn)項(xiàng)抵扣要求票據(jù)的,，在申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”中,。

同時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”相關(guān)欄次,。按照《<增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)>及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明》規(guī)定,，第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額,，第10欄包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證,。

4.在新電子稅局申報(bào)增值稅時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)帶出的銷(xiāo)售收入與實(shí)際不符怎么辦?

答：系統(tǒng)根據(jù)納稅人的涉稅數(shù)據(jù),，按業(yè)務(wù)規(guī)則實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)預(yù)填,。對(duì)預(yù)填結(jié)果與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符的情況，您在確認(rèn)式和補(bǔ)錄式申報(bào)模式時(shí),，可點(diǎn)擊“銷(xiāo)售收入”,、“進(jìn)項(xiàng)稅額”等頁(yè)面補(bǔ)錄區(qū)域，按實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)錄;也可點(diǎn)擊“我要填表”切換進(jìn)入到填表式申報(bào)模式,，填寫(xiě)完成后,，點(diǎn)擊【確定】即完成修改,。

5.對(duì)于首次申報(bào)差額征稅業(yè)務(wù)的企業(yè)是否需要做差額征稅項(xiàng)目登記?

答：目前新電子稅局中無(wú)需進(jìn)行差額征稅項(xiàng)目登記，可在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)在對(duì)應(yīng)欄次,。

6.資源回收企業(yè)反向開(kāi)具的發(fā)票能否用于本企業(yè)資源綜合利用即征即退項(xiàng)目?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào))規(guī)定,，十五、資源回收企業(yè)從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄(2022年版)》所列的資源綜合利用項(xiàng)目,，其反向開(kāi)具的發(fā)票屬于《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(2021年第40號(hào))第三條第二項(xiàng)第1點(diǎn)所述“從銷(xiāo)售方取得增值稅發(fā)票”,。?

7.國(guó)內(nèi)加工的成品鉆石銷(xiāo)售增值稅政策規(guī)定?

答：根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鉆石及上海鉆石交易所有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕65號(hào))規(guī)定：“四、對(duì)國(guó)內(nèi)加工的成品鉆石,，通過(guò)上海鉆石交易所銷(xiāo)售的,，在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)免征增值稅;不通過(guò)上海鉆石交易所銷(xiāo)售的，在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)按17%的稅率征收增值稅,。

對(duì)國(guó)內(nèi)加工的成品鉆石,，進(jìn)入上海鉆石交易所時(shí)視同出口，不予退稅,，自上海鉆石交易所再次進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng),，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)4%的部分，由海關(guān)實(shí)行即征即退,?！?/p>

一、根據(jù)財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文件規(guī)定,，自2018年5月1日起,，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%,、10%,。

二、根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文件規(guī)定,，自2019年4月1日起,，原適用16%和10%稅率的，分別調(diào)整為13%,、9%,。

政策來(lái)源于：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，點(diǎn)擊查看政策原文>>

說(shuō)明：因政策不斷變化,，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

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