企業(yè)所得稅熱點問題(2024年8月)
1.企業(yè)所得稅法中所指的其他收入包括哪些內(nèi)容?
答:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十二條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項,、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入,、補貼收入,、違約金收入、匯兌收益等,?!?/p>
2.集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費如何在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規(guī)定:“集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用,應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,?!?/p>
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)規(guī)定:“軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用,根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)規(guī)定,,可以全額在企業(yè)所得稅前扣除,。”
3.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅留存?zhèn)洳橘Y料有哪些?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》規(guī)定,,企業(yè)享受“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”優(yōu)惠政策,,主要留存?zhèn)洳橘Y料有:“1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書;2.高新技術(shù)企業(yè)認定資料;3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料;4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明,高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料;5.年度職工和科技人員情況證明材料;6.當(dāng)年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例,、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬,,研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表?!?/p>
4.企業(yè)持有固定資產(chǎn)期間發(fā)生增值或者減值,,能否調(diào)整資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)?
答:除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外,,不調(diào)整資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定:“企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。所稱歷史成本,,是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出,。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,。”
5.境內(nèi)的外資企業(yè)是居民企業(yè)嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定:“第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),。
本法所稱居民企業(yè),,是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè),?!?/p>
因此,符合上述條件的境內(nèi)外資企業(yè)屬于居民企業(yè),。
政策來源于:國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局,,點擊查看政策原文>>
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