物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策即問即答
一、 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第5號,,以下簡稱5號公告)實施后,,物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策有變化嗎?
答:為支持物流業(yè)健康發(fā)展,,財政部,、稅務(wù)總局制發(fā)了5號公告,,明確自2023年1月1日至2027年12月31日,對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地,,減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
5號公告是對2022年底到期的《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(2020年第16號)的延續(xù),政策內(nèi)容也與此前保持一致,。符合條件的納稅人可繼續(xù)享受優(yōu)惠,。
二、 我單位將自有土地出租給物流企業(yè),,用于大宗商品倉儲,,可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎?
答:根據(jù)5號公告,享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的主體,,既包括自用或出租大宗商品倉儲設(shè)施用地的物流企業(yè),,也包括將大宗商品倉儲設(shè)施用地出租給物流企業(yè)的單位或個人。
你單位將自有土地出租給物流企業(yè)用于大宗商品倉儲,,如果占地面積,、儲存物資等條件符合5號公告的規(guī)定,可以享受稅收優(yōu)惠,。
三,、 我單位是從事運輸業(yè)務(wù)的企業(yè),營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍包括“道路貨物運輸”,,可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎,?
答:5號公告所稱物流企業(yè),應(yīng)同時符合三個條件:一是在經(jīng)營范圍方面,,至少從事倉儲或者運輸一種經(jīng)營業(yè)務(wù),,為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通,、進(jìn)出口和居民生活提供倉儲,、配送等第三方物流服務(wù);二是在責(zé)任能力方面,,實行獨立核算,、獨立承擔(dān)民事責(zé)任;三是在注冊登記方面,,在工商部門注冊登記為物流,、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。
你單位符合上述物流企業(yè)的條件,,如果占地面積,、儲存物資等條件符合5號公告的規(guī)定,,可以享受稅收優(yōu)惠,。
四、 我單位是一家倉儲企業(yè),,自有倉儲設(shè)施占地8000平方米,,用于存放玉米種子,可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎,?
答:5號公告所稱大宗商品倉儲設(shè)施用地,,應(yīng)同時符合兩個條件:一是同一倉儲設(shè)施占地面積應(yīng)在6000平方米及以上;二是主要用于存儲糧食,、棉花,、油料、糖料、蔬菜,、水果,、肉類、水產(chǎn)品,、化肥,、農(nóng)藥、種子,、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料,,煤炭、焦炭,、礦砂,、非金屬礦產(chǎn)品、原油,、成品油,、化工原料、木材,、橡膠,、紙漿及紙制品、鋼材,、水泥,、有色金屬、建材,、塑料,、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料。
你單位倉儲設(shè)施用地的面積,、儲存物資等條件符合5號公告的規(guī)定,,可以享受優(yōu)惠。
五,、 我單位是專業(yè)物流企業(yè),,利用自有土地在城南和城北各建有一處倉儲設(shè)施,主要用于儲存鋼材,、水泥等工業(yè)原材料,,城北的倉儲設(shè)施占地3000平方米,城南的倉儲設(shè)施占地7000平方米,,可以享受稅收優(yōu)惠嗎,?
答:根據(jù)5號公告,“同一”倉儲設(shè)施占地面積在6000平方米及以上的,,才能享受優(yōu)惠,。
你單位的倉儲設(shè)施分散在兩地,應(yīng)當(dāng)分開判斷是否符合優(yōu)惠條件。位于城北的倉儲設(shè)施占地3000平方米,,未達(dá)到5號公告規(guī)定的面積標(biāo)準(zhǔn),,無法適用該政策;位于城南的倉儲設(shè)施占地7000平方米,,符合5號公告規(guī)定,,可以享受優(yōu)惠。
六,、 我單位是專業(yè)物流企業(yè),,占地9000平方米,自有倉儲設(shè)施主要用于儲存蔬菜,、水果等農(nóng)產(chǎn)品,,其中,倉房占地6500平方米,,道路,、裝卸搬運區(qū)域占地1500平方米,辦公,、生活區(qū)用地1000平方米,。我公司可以享受優(yōu)惠的面積有多少?
答:根據(jù)5號公告,,倉儲設(shè)施用地,,包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房(含配送中心)、油罐(池),、貨場,、曬場(堆場)、罩棚等儲存設(shè)施和鐵路專用線,、碼頭,、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地,。物流企業(yè)的辦公,、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地,不屬于公告規(guī)定的減稅范圍,,應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
你公司倉房6500平方米用地,,以及道路,、裝卸搬運區(qū)域1500平方米用地,屬于政策規(guī)定的大宗商品倉儲設(shè)施用地,,可以享受稅收優(yōu)惠,;辦公、生活區(qū)用地1000平方米,不屬于政策規(guī)定的優(yōu)惠范圍,,應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。
七、 我公司是增值稅小規(guī)模納稅人,,享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的同時,,是否可以迭加享受“六稅兩費”優(yōu)惠?
答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(2022年第10號)的規(guī)定,,2022年1月1日至2024年12月31日,,省、自治區(qū),、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實際情況,,以及宏觀調(diào)控需要,對增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個體工商戶在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅兩費”。納稅人享受其他優(yōu)惠政策的,,可迭加享受“六稅兩費”優(yōu)惠政策,。
你公司在享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的基礎(chǔ)上,可以迭加享受“六稅兩費”優(yōu)惠,。
八,、 我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件,倉儲設(shè)施占地面積8000平方米,,所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平米5元,。2023年我公司就倉儲設(shè)施用地應(yīng)當(dāng)繳納多少城鎮(zhèn)土地使用稅?
答:根據(jù)5號公告,,符合優(yōu)惠條件的物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地,,減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
你公司就倉儲設(shè)施用地2023年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=倉儲設(shè)施用地面積×城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)×(1-50%)=8000×5×(1-50%)=20000元,。
九,、 我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件,但是在5號公告發(fā)布前,,已經(jīng)全額申報繳納了2023年1月,、2月的城鎮(zhèn)土地使用稅,可以退還已繳納稅款嗎,?
答:5號公告規(guī)定,,物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策自2023年1月1日起繼續(xù)實施,納稅人在本公告印發(fā)之日前已繳納的應(yīng)予減征的稅款,,在以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還,。因此,,你公司在本公告印發(fā)前多繳的稅款,可在以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還,。
十,、 我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件,應(yīng)如何辦理減免稅申報,?需要提供什么證明資料,?
答:5號公告明確,納稅人享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠,,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報,,并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明,、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>
你公司可在本地規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限內(nèi),,通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等渠道進(jìn)行減免稅申報,,但需根據(jù)5號公告的規(guī)定,,將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
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