物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策即問即答
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一、 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第5號,，以下簡稱5號公告）實施后,，物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策有變化嗎？
答：為支持物流業(yè)健康發(fā)展,，財政部,、稅務(wù)總局制發(fā)了5號公告,，明確自2023年1月1日至2027年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地,，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅,。
5號公告是對2022年底到期的《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（2020年第16號）的延續(xù)，政策內(nèi)容也與此前保持一致,。符合條件的納稅人可繼續(xù)享受優(yōu)惠,。
二、 我單位將自有土地出租給物流企業(yè),，用于大宗商品倉儲,，可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)5號公告，享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的主體,，既包括自用或出租大宗商品倉儲設(shè)施用地的物流企業(yè),，也包括將大宗商品倉儲設(shè)施用地出租給物流企業(yè)的單位或個人。
你單位將自有土地出租給物流企業(yè)用于大宗商品倉儲,，如果占地面積,、儲存物資等條件符合5號公告的規(guī)定，可以享受稅收優(yōu)惠,。
三,、 我單位是從事運輸業(yè)務(wù)的企業(yè)，營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍包括“道路貨物運輸”,，可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎,？
答：5號公告所稱物流企業(yè)，應(yīng)同時符合三個條件：一是在經(jīng)營范圍方面,，至少從事倉儲或者運輸一種經(jīng)營業(yè)務(wù),，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通,、進(jìn)出口和居民生活提供倉儲,、配送等第三方物流服務(wù)；二是在責(zé)任能力方面,，實行獨立核算,、獨立承擔(dān)民事責(zé)任；三是在注冊登記方面,，在工商部門注冊登記為物流,、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。
你單位符合上述物流企業(yè)的條件,，如果占地面積,、儲存物資等條件符合5號公告的規(guī)定,，可以享受稅收優(yōu)惠,。
四、 我單位是一家倉儲企業(yè),，自有倉儲設(shè)施占地8000平方米,，用于存放玉米種子，可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎,？
答：5號公告所稱大宗商品倉儲設(shè)施用地,，應(yīng)同時符合兩個條件：一是同一倉儲設(shè)施占地面積應(yīng)在6000平方米及以上；二是主要用于存儲糧食,、棉花,、油料、糖料、蔬菜,、水果,、肉類、水產(chǎn)品,、化肥,、農(nóng)藥、種子,、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料,，煤炭、焦炭,、礦砂,、非金屬礦產(chǎn)品、原油,、成品油,、化工原料、木材,、橡膠,、紙漿及紙制品、鋼材,、水泥,、有色金屬、建材,、塑料,、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料。
你單位倉儲設(shè)施用地的面積,、儲存物資等條件符合5號公告的規(guī)定,，可以享受優(yōu)惠。
五,、 我單位是專業(yè)物流企業(yè),，利用自有土地在城南和城北各建有一處倉儲設(shè)施，主要用于儲存鋼材,、水泥等工業(yè)原材料,，城北的倉儲設(shè)施占地3000平方米，城南的倉儲設(shè)施占地7000平方米,，可以享受稅收優(yōu)惠嗎,？
答：根據(jù)5號公告，“同一”倉儲設(shè)施占地面積在6000平方米及以上的,，才能享受優(yōu)惠,。
你單位的倉儲設(shè)施分散在兩地，應(yīng)當(dāng)分開判斷是否符合優(yōu)惠條件。位于城北的倉儲設(shè)施占地3000平方米,，未達(dá)到5號公告規(guī)定的面積標(biāo)準(zhǔn),，無法適用該政策；位于城南的倉儲設(shè)施占地7000平方米,，符合5號公告規(guī)定,，可以享受優(yōu)惠。
六,、 我單位是專業(yè)物流企業(yè),，占地9000平方米，自有倉儲設(shè)施主要用于儲存蔬菜,、水果等農(nóng)產(chǎn)品,，其中，倉房占地6500平方米,，道路,、裝卸搬運區(qū)域占地1500平方米，辦公,、生活區(qū)用地1000平方米,。我公司可以享受優(yōu)惠的面積有多少？
答：根據(jù)5號公告,，倉儲設(shè)施用地,，包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）,、貨場,、曬場（堆場）、罩棚等儲存設(shè)施和鐵路專用線,、碼頭,、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地,。物流企業(yè)的辦公,、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于公告規(guī)定的減稅范圍,，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
你公司倉房6500平方米用地,，以及道路,、裝卸搬運區(qū)域1500平方米用地，屬于政策規(guī)定的大宗商品倉儲設(shè)施用地,，可以享受稅收優(yōu)惠,；辦公、生活區(qū)用地1000平方米，不屬于政策規(guī)定的優(yōu)惠范圍,，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。
七、 我公司是增值稅小規(guī)模納稅人,，享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的同時,，是否可以迭加享受“六稅兩費”優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第10號）的規(guī)定,，2022年1月1日至2024年12月31日,，省、自治區(qū),、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實際情況,，以及宏觀調(diào)控需要，對增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個體工商戶在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅兩費”。納稅人享受其他優(yōu)惠政策的,，可迭加享受“六稅兩費”優(yōu)惠政策,。
你公司在享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，可以迭加享受“六稅兩費”優(yōu)惠,。
八,、 我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件，倉儲設(shè)施占地面積8000平方米,，所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平米5元,。2023年我公司就倉儲設(shè)施用地應(yīng)當(dāng)繳納多少城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據(jù)5號公告,，符合優(yōu)惠條件的物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地,，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
你公司就倉儲設(shè)施用地2023年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=倉儲設(shè)施用地面積×城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)×（1-50%）=8000×5×（1-50%）=20000元,。
九,、 我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件，但是在5號公告發(fā)布前,，已經(jīng)全額申報繳納了2023年1月,、2月的城鎮(zhèn)土地使用稅，可以退還已繳納稅款嗎,？
答：5號公告規(guī)定,，物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策自2023年1月1日起繼續(xù)實施，納稅人在本公告印發(fā)之日前已繳納的應(yīng)予減征的稅款,，在以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還,。因此,，你公司在本公告印發(fā)前多繳的稅款，可在以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還,。
十,、 我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件，應(yīng)如何辦理減免稅申報,？需要提供什么證明資料,？
答：5號公告明確，納稅人享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠,，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報,，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明,、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>
你公司可在本地規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限內(nèi),，通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等渠道進(jìn)行減免稅申報,，但需根據(jù)5號公告的規(guī)定,，將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
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說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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