關(guān)于《落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策公告》的解讀

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧實操2023-03-28 10:17:41

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根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號）的規(guī)定,，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、為什么要制發(fā)《公告》,？

為貫徹落實黨中央,、國務(wù)院決策部署，支持個體工商戶發(fā)展,，財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號）,，將個體工商戶減半征稅的個人所得稅優(yōu)惠政策（以下簡稱減半政策）延期到2024年12月31日。為及時明確政策執(zhí)行口徑,，確保減稅政策落實到位,，個體工商戶應(yīng)享盡享，我們制發(fā)了此項《公告》,。

二,、稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是什么？

個體工商戶不區(qū)分征收方式,，均可享受減半政策,。

三、享受稅收優(yōu)惠政策的程序是怎樣的,？

個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半政策,，享受政策時無需進(jìn)行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次,，即可享受,。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預(yù)填服務(wù),。實行簡易申報的定期定額個體工商戶,，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

四,、取得多處經(jīng)營所得的個體工商戶如何享受優(yōu)惠政策,？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的,，應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報,。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時,，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額,，重新計算減免稅額，多退少補(bǔ),。舉例如下：

【例1】納稅人張某同時經(jīng)營個體工商戶A和個體工商戶B,，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和50萬元,，那么張某在年度匯總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬元,。

五,、減免稅額怎么計算？

為了讓納稅人準(zhǔn)確享受稅收政策,，《公告》規(guī)定了減免稅額的計算公式：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

舉例說明如下：

【例2】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C,，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500）,，同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,，那么李某該項政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

【例3】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D,，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%,，速算扣除數(shù)65500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元,，那么吳某該項政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元,。

實際上，這一計算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表預(yù)填服務(wù),，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù),，系統(tǒng)可自動計算減免稅金額,。

六、個體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的,，還能享受優(yōu)惠政策嗎,？

為向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個體工商戶今年經(jīng)營所得已經(jīng)繳納稅款的,，也能享受稅收優(yōu)惠,。具體辦法是，2023年1月1日至本公告發(fā)布前,，個體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營所得個人所得稅的,，可自動抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅,；也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款,。

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