12366熱線2022年11月熱點(diǎn)問題
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1. 小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票，還能享受免征增值稅優(yōu)惠嗎,？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的,，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票?！?/p>
《增值稅暫行條例》規(guī)定：“第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的,，不得開具增值稅專用發(fā)票：
(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的?！?/p>
由于已向購買方開具專用發(fā)票,，需要將專用發(fā)票追回后進(jìn)行作廢或紅沖,，方可享受增值稅免稅政策，如無法追回專用發(fā)票,，則不能享受免稅政策。另外,，除開具專用發(fā)票的銷售收入外，納稅人取得的其他銷售收入仍可按規(guī)定享受免稅政策,。
2. 我們店最近為了吸引顧客，舉辦了滿300減30和兩件九折的優(yōu)惠活動(dòng),，開發(fā)票的時(shí)候我們將折扣額在備注欄注明了，在計(jì)稅的時(shí)候折扣額是不是可以沖減銷售額,？
一,、 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條規(guī)定：“二、計(jì)稅依據(jù) ……(二)納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額,?！?/p>
二、 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國(guó)稅函〔2010〕56號(hào))規(guī)定：“《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定：‘納稅人采取折扣方式銷售貨物,，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,，可按折扣后的銷售額征收增值稅’。納稅人采取折扣方式銷售貨物,，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的‘金額’欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅,。未在同一張發(fā)票‘金額’欄注明折扣額,，而僅在發(fā)票的‘備注’欄注明折扣額的,，折扣額不得從銷售額中減除,?！?/p>
3. 航空運(yùn)輸電子客票行程單應(yīng)當(dāng)如何鑒別和查詢真?zhèn)危?/strong>
航空運(yùn)輸電子客票行程單的管理應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)民用航空局關(guān)于印發(fā)<航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法(暫行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕54號(hào))相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。電子客票的日常管理要符合《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的要求。電子客票的查驗(yàn)可通過撥打電話400815888或發(fā)送短信JP至10669018或在www.travelsky.com網(wǎng)站查詢(相關(guān)說明可從電子客票背面查看),。
4. 企業(yè)取得的政府財(cái)政補(bǔ)貼，屬于2022年度,，預(yù)計(jì)2023年發(fā)放。是2022年計(jì)提入賬繳納企業(yè)所得稅,，還是2023年實(shí)際收到后再繳納企業(yè)所得稅,？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))規(guī)定：“六,、關(guān)于企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時(shí)間確認(rèn)問題
企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等,，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物,、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入,。
除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付,，如財(cái)政補(bǔ)貼,、補(bǔ)助、補(bǔ)償,、退稅等,，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。
本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳?！?/p>
5. 個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的,？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第34號(hào))規(guī)定：“ 一、自2022年1月1日起,，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策,。在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi),，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn),，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除;在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅;在領(lǐng)取環(huán)節(jié),，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金,，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,，其繳納的稅款計(jì)入“工資,、薪金所得”項(xiàng)目。
二,、 個(gè)人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí),，以個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得,、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的,，其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的,，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位,。扣繳單位應(yīng)按照本公告有關(guān)要求,，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項(xiàng),。取得其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營(yíng)所得的，其繳費(fèi)在次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,。個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí),，由開立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。
六,、 本公告規(guī)定的稅收政策自2022年1月1日起在個(gè)人養(yǎng)老金先行城市實(shí)施,。”
根據(jù)《人力資源社會(huì)保障部辦公廳 財(cái)政部辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于公布個(gè)人養(yǎng)老金先行城市(地區(qū))的通知》(人社廳函〔2022〕169號(hào)規(guī)定：“自本通知印發(fā)之日起,，在先行城市(地區(qū))所在地參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者,，可參加個(gè)人養(yǎng)老金。
附件：個(gè)人養(yǎng)老金先行城市(地區(qū))名單
序號(hào) 省(自治區(qū)、直轄市) 先行城市(地區(qū))
16 河南省 鄭州市
6. 個(gè)人養(yǎng)老金制度是全國(guó)統(tǒng)一實(shí)施嗎,？
個(gè)人養(yǎng)老金是一項(xiàng)新制度,，為積累經(jīng)驗(yàn)，采取在部分城市先行,、再逐步推開的做法,。制度實(shí)施后，凡是已在國(guó)家明確的先行城市建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系的勞動(dòng)者,，都可以參加個(gè)人養(yǎng)老金,，不受實(shí)際工作地、個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶開立地等影響,。稅務(wù)部門依據(jù)參加人從全國(guó)統(tǒng)一線上服務(wù)入口和商業(yè)銀行等渠道獲取的繳費(fèi)憑證及其所載明的扣除信息,，為其辦理稅前扣除;如參加人無法從上述渠道獲得繳費(fèi)憑證，則代表信息平臺(tái)未認(rèn)可個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)成功,，參加人需向開立資金賬戶的商業(yè)銀行咨詢有關(guān)情況,。
7. 我們企業(yè)有一個(gè)員工今年去英國(guó)定居了，我們給他一次性發(fā)放了一筆年金,，這個(gè)是適用月度稅率表繳納個(gè)人所得稅嗎,？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))規(guī)定：“四、關(guān)于個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金,、職業(yè)年金的政策
個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡,，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金,，符合《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕103號(hào))規(guī)定的,，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款,。其中按月領(lǐng)取的,，適用月度稅率表計(jì)算納稅;按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月,，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅;按年領(lǐng)取的,，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。
個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金,，或個(gè)人死亡后,，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅,。對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的,，適用月度稅率表計(jì)算納稅?！?/p>
8. 父母離異了,，專項(xiàng)附加扣除有個(gè)子女教育,，是不是我父母兩個(gè)人都能每月扣1000？
具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定,，一個(gè)孩子扣除總額不能超過每月1000元,，扣除主體不能超過兩人。
9. 我們是一家汽車制造企業(yè),，符合緩繳政策,，申請(qǐng)了緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，但是今年有三位員工是要退休的,，那他們的社保費(fèi)需不需要補(bǔ)繳,？
根據(jù)《人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問題的通知》(人社部發(fā)〔2022〕31號(hào))，不得因緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),，影響職工個(gè)人權(quán)益,。緩繳期限內(nèi)，職工申領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇,、辦理關(guān)系轉(zhuǎn)移等業(yè)務(wù)的,，企業(yè)應(yīng)為其補(bǔ)齊緩繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
因此如果存在職工退休申領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇情形,，企業(yè)應(yīng)及時(shí)為職工補(bǔ)齊緩繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),。
10. 個(gè)體工商戶在境內(nèi)提供財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件中規(guī)定的廣告服務(wù)，是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),？
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕25號(hào))規(guī)定,，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),。中華人民共和國(guó)境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位在境內(nèi)提供廣告服務(wù),，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人,。因此,，提供廣告服務(wù)的個(gè)體工商戶和個(gè)人不屬于征收范圍，無需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),。
政策來源于：國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局,，點(diǎn)擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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