關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告
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為貫徹落實(shí)黨中央,、國(guó)務(wù)院關(guān)于持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)的決策部署,，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號(hào)),，現(xiàn)就資源稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加,、地方教育附加(以下簡(jiǎn)稱“六稅兩費(fèi)”)減免政策有關(guān)征管問(wèn)題公告如下：
一,、 關(guān)于小型微利企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的適用
(一)適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱匯算清繳)結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè),，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,，除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠;2022年1月1日至6月30日期間,，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。
(二)登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人,、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的,，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人,、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的,，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。
按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠;按次申報(bào)的,，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后,，按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的,，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前,，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的,，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。
(三)登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè),、新設(shè)立企業(yè),，逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報(bào)的結(jié)果,，按照本條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定的“六稅兩費(fèi)”減免稅期間申報(bào)享受減免優(yōu)惠,，并應(yīng)當(dāng)對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正,。
二、 關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)“六稅兩費(fèi)”減免政策的適用
增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策,。增值稅年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,，逾期仍不辦理登記的,，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
上述納稅人如果符合本公告第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形,，或登記為個(gè)體工商戶,，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。
三、 關(guān)于申報(bào)表的修訂
修訂《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》《〈增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)〉附列資料(五)》《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》《〈消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表〉附表6(消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表)》,，增加增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶減免優(yōu)惠申報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)目,，相應(yīng)修改有關(guān)填表說(shuō)明(具體見(jiàn)附件),。
四、 關(guān)于“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的辦理方式
納稅人自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠,，不需額外提交資料,。
五、 關(guān)于納稅人未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的處理方式
納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的,，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還,。
六、 其他
(一)本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日,?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第5號(hào))自2022年1月1日起廢止。
(二)2021年新設(shè)立企業(yè),，登記為增值稅一般納稅人的,，小型微利企業(yè)的判定按照本公告第一條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)執(zhí)行,。
(三)2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,，納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日。
(四)本公告修訂的表單自各省(自治區(qū),、直轄市)人民政府確定減征比例的規(guī)定公布當(dāng)日正式啟用,。各地啟用本公告修訂的表單后，不再使用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第9號(hào))中的《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第20號(hào))中的《〈增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)〉附列資料(五)》《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》《〈消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表〉附表6(消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表)》,。
特此公告,。
附件：1.財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表
2. 《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(五)
3. 《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》附列資料
4. 《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》附表6(消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表)
（至原文下載）
國(guó)家稅務(wù)總局
2022年3月4日
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