關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告
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為貫徹落實(shí)中辦,、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益,，合理有序建立健全個人所得稅綜合所得匯算清繳制度,，根據(jù)個人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)就辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡稱年度匯算)有關(guān)事項公告如下：
一、 年度匯算的內(nèi)容
2021年度終了后,，居民個人(以下稱納稅人)需要匯總2021年1月1日至12月31日(以下稱納稅年度)取得的工資薪金,、勞務(wù)報酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)等四項所得(以下稱綜合所得)的收入額,，減除費(fèi)用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除,、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后,，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件1)，計算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額,，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計算公式如下：
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得,，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得,。
二、 無需辦理年度匯算的情形
納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的,，無需辦理年度匯算：
(一)年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;
(二)年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;
(三)已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的;
(四)符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的,。
三、 需要辦理年度匯算的情形
符合下列情形之一的,，納稅人需辦理年度匯算：
(一)已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的;
(二)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的,。
因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成納稅年度內(nèi)少申報或者未申報綜合所得的,，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理年度匯算,。
四、 可享受的稅前扣除
下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的,，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目,，納稅人可在年度匯算期間填報扣除或補(bǔ)充扣除：
(一)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;
(二)納稅人符合條件的子女教育,、繼續(xù)教育,、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除,，以及減除費(fèi)用,、專項扣除、依法確定的其他扣除;
(三)納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈,。
同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人,，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費(fèi)用6萬元、專項扣除,、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除,，但不得重復(fù)申報減除。
五,、 辦理時間
年度匯算辦理時間為2022年3月1日至6月30日,。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算,。
六,、 辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式：
(一)自行辦理年度匯算。
(二)通過任職受雇單位(含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位,，下同,。以下簡稱單位)代為辦理,。
納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理,，或者培訓(xùn),、輔導(dǎo)納稅人通過自然人電子稅務(wù)局(含手機(jī)個人所得稅APP、網(wǎng)頁端,，下同)完成年度匯算申報和退(補(bǔ))稅,。
由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2022年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn),，補(bǔ)充提供其納稅年度內(nèi)在本單位以外取得的綜合所得收入,、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,，并對所提交信息的真實(shí)性,、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé),。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理年度匯算的,，單位不得代辦。
(三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人(以下稱受托人)辦理,，納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書,。
單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人,。納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報信息存在錯誤的,，可以要求單位或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報,。
七,、 辦理渠道
為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效,、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道,。納稅人可優(yōu)先通過自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù);不方便通過上述方式辦理的,，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理,。
選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。
八,、 申報信息及資料留存
納稅人辦理年度匯算的，適用個人所得稅年度自行納稅申報表(附件2,、3),，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息,。納稅人需仔細(xì)核對,，確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確,、完整,。
納稅人、代辦年度匯算的單位,，需各自將專項附加扣除,、稅收優(yōu)惠材料等年度匯算相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年,。
九,、 受理年度匯算申報的稅務(wù)機(jī)關(guān)
按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的,，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報;有兩處及以上任職受雇單位的,，可自主選擇向其中一處申報。
納稅人沒有任職受雇單位的,，向其戶籍所在地,、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。主要收入來源地,，是指一個納稅年度內(nèi)向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬,、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。
單位為納稅人代辦年度匯算的,，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,。
為方便納稅服務(wù)和征收管理，年度匯算期結(jié)束后,，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報的納稅人確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。
十、 年度匯算的退稅,、補(bǔ)稅
(一)辦理退稅
納稅人申請年度匯算退稅,，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后,，在按本公告第九條確定的受理年度匯算申報的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地(即年度匯算地),，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶,，或者提供的信息資料有誤的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅,。
為方便辦理退稅,，綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人,，可選擇使用自然人電子稅務(wù)局提供的簡易申報功能，便捷辦理年度匯算退稅,。
申請2021年度匯算退稅的納稅人,，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2020年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2020年及以前年度匯算申報存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的,，需在辦理2020年及以前年度匯算申報補(bǔ)稅,、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。
(二)辦理補(bǔ)稅
納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的,，可以通過網(wǎng)上銀行,、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺,、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納,。郵寄申報并補(bǔ)稅的，納稅人需通過自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款,。
年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人,，年度匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金,，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注,。
納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時改正的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰,。
十一、 年度匯算服務(wù)
稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,，加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑,、專業(yè)術(shù)語和操作流程,，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù),，并通過手機(jī)個人所得稅APP,、網(wǎng)頁端、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢,，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題,，積極回應(yīng)納稅人訴求。
年度匯算開始前,，納稅人可登錄手機(jī)個人所得稅APP,，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡,、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料,，為年度匯算做好準(zhǔn)備,。
為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算，提升納稅人辦理體驗(yàn),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。同時,，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù),，有年度匯算初期(3月1日至3月15日)辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況,，在2月16日后登錄手機(jī)個人所得稅APP預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理,。3月16日至6月30日，納稅人無需預(yù)約,，可以隨時辦理年度匯算,。
對于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群,，由納稅人提出申請,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個性化年度匯算服務(wù)。
十二,、 其他事項
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》(2018年第62號)第一條,、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行,。
特此公告,。
附件：
1. 個人所得稅稅率表(綜合所得適用)
2. 個人所得稅年度自行納稅申報表(A表、簡易版,、問答版)
3. 個人所得稅年度自行納稅申報表(B表)
（至原文下載）
國家稅務(wù)總局
2022年2月8日
政策來源于：國家稅務(wù)總局,，點(diǎn)擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)
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