勞務(wù)派遣費(fèi)用能否扣除？企業(yè)工資薪金扣除熱點(diǎn)問答

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2025-05-14 11:19:49

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企業(yè)所得稅匯算清繳中,，工資薪金是常見的稅前扣除事項(xiàng),，也是納稅人咨詢的高頻問題,。例如,，預(yù)提的工資如何扣除,？接受外部勞務(wù)派遣用工支出是否屬于工資薪金,？計(jì)算“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”扣除限額時(shí)怎么確定工資薪金總額,？合規(guī)進(jìn)行工資薪金稅前扣除,，這些問題需注意,。

一,、工資薪金稅前扣除的范圍是什么？

工資薪金,，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,，包括基本工資、獎(jiǎng)金,、津貼,、補(bǔ)貼、年終加薪,、加班工資,，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

二,、什么是合理的工資薪金,？

“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì),、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金,。

在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度,；

（2）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平,；

（3）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的,；

（4）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金,，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

（5）有關(guān)工資薪金的安排,，不以減少或逃避稅款為目的,。

三、企業(yè)當(dāng)年12月份預(yù)提的工資,、薪金在次年1月份發(fā)放,，是否可以在當(dāng)年度企業(yè)所得稅稅前扣除？

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除,。

四、接受外部勞務(wù)派遣用工支出是否屬于工資薪金？

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,。

其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù),。

五、企業(yè)雇傭的季節(jié)工,、臨時(shí)工,、實(shí)習(xí)生和返聘的離退休人員發(fā)生的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除,。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù),。

六、計(jì)算職工福利費(fèi),、教育經(jīng)費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額時(shí)的“工資薪金總額”是什么？

工資薪金總額,，是指企業(yè)按照規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和,，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi),、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè),，其工資薪金,，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分,，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額,，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

政策來源于：中國(guó)稅務(wù)報(bào)公眾號(hào)

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