怎樣才能建設(shè)好內(nèi)部控制制度,?
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無(wú)論是大企業(yè)還是小企業(yè),為了保證正常運(yùn)營(yíng)都需要建設(shè)專屬于企業(yè)的內(nèi)部控制制度,。一個(gè)良好的內(nèi)控制度可以有效防范舞弊,,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,而那些不健全的內(nèi)部控制,很有可能滋生腐敗,,甚至成為企業(yè)發(fā)展的阻礙。下面小編就來(lái)說(shuō)說(shuō)怎樣才能建設(shè)好內(nèi)部控制制度,。
一、圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)
內(nèi)部控制制度要致力于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),,這是內(nèi)部控制制度在建設(shè)時(shí)總的原則,。如果企業(yè)的內(nèi)部控制制度與戰(zhàn)略目標(biāo)偏離,為了制度而制度,,未免本末倒置,。所以在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)一定要緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
二,、結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)
建設(shè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要目的是讓企業(yè)的業(yè)務(wù)有效運(yùn)行,,因此在建設(shè)內(nèi)部控制制度之前要厘清企業(yè)涉及哪些業(yè)務(wù)模塊,具體的業(yè)務(wù)流程是怎樣的,,并在建設(shè)的過(guò)程中與企業(yè)的業(yè)務(wù)模式緊密結(jié)合,,一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度必然是可以服務(wù)于企業(yè)業(yè)務(wù)的。
三,、融入控制措施
在建設(shè)內(nèi)部控制時(shí),,要根據(jù)企業(yè)自身的組織架構(gòu)、規(guī)模大小等具體情況適當(dāng)?shù)娜谌肟刂拼胧?。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引中的控制措施,,主要包括以下幾項(xiàng):不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制,、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制,、運(yùn)營(yíng)分析控制,、績(jī)效考評(píng)控制。
四,、注意條款的可操作性
有些企業(yè)的內(nèi)部控制條款寫的很含糊,,如“在月末要做好與銀行的對(duì)賬工作,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,,條款中就沒(méi)有明確是誰(shuí)來(lái)做這項(xiàng)工作;“由經(jīng)辦人提出采購(gòu)申請(qǐng),,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核,,主管副總審批后方可進(jìn)行采購(gòu)”,條款中沒(méi)有明確相關(guān)的控制單據(jù),,如提出采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)應(yīng)填寫請(qǐng)購(gòu)單,。所以在編寫內(nèi)部控制條款時(shí),一定要考慮全面,,明確時(shí)間,、地點(diǎn),、相關(guān)證據(jù)、工作流程,、崗位職責(zé)等問(wèn)題,,并盡量少使用定性的指標(biāo),這樣才能使內(nèi)部控制制度可操作性強(qiáng),。
五,、健全監(jiān)督機(jī)制
缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制是很多企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷。盡管內(nèi)部控制條款制定的非常完善,,但缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制,,內(nèi)部控制就形同虛設(shè)了。因此,,在建設(shè)內(nèi)部控制的時(shí)候,,一定要考慮到運(yùn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制,把監(jiān)督機(jī)制融入到內(nèi)控制度之中,。
需要清楚的是,,內(nèi)部控制制度建設(shè)并不是一勞永逸的,還需要在運(yùn)行的過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)估,,不斷的進(jìn)行完善,。
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