內(nèi)部控制要點：不相容職務(wù)分離控制
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職場陪伴不相容職務(wù)分離控制是內(nèi)部控制的措施之一,，對于防范企業(yè)舞弊具有重大意義，下面小編就來談?wù)劜幌嗳萋殑?wù)分離控制的的方方面面。
一,、什么是不相容職務(wù)分離控制
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對不相容職務(wù)分離的描述是這樣的：不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析,、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù),，實施相應(yīng)的分離措施,，形成各司其職,、各負其責(zé),、相互制約的工作機制,。
小編認為，不相容職務(wù)分離控制的重點在于“制約”,，防范舞弊行為,。如果業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)全部由一人擔(dān)任，就很可能發(fā)生舞弊或者失誤的情形,，又因為這些業(yè)務(wù)都由一人負責(zé),，所以即使發(fā)生舞弊行為也很容易被掩蓋。這種時候不相容職務(wù)分離控制就顯得異常重要了,，不相容的崗位由不同的人擔(dān)任,，彼此之間相互制約，能夠有效防范舞弊行為,。
二,、常見的不相容職務(wù)分離控制
企業(yè)的不相容職務(wù)與其主要業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)流程息息相關(guān)，不同的行業(yè)有不同的不相容職務(wù),，下面以企業(yè)中常見的貨幣資金業(yè)務(wù)和采購業(yè)務(wù)為例,，講講這兩種業(yè)務(wù)中涉及的不相容職務(wù)。
（一）貨幣資金業(yè)務(wù)
貨幣資金的管控對一個企業(yè)來說異常重要,，公司財務(wù)部門涉及到貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)分離控制是我們最耳熟能詳?shù)?。比如“出納管錢不管賬”，具體來說就是出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入,、支出,、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,。
除此之外,，還有付款審批，資金的保管與盤點清查,，會計記錄與復(fù)核等業(yè)務(wù)都需要企業(yè)根據(jù)崗位的特性,，實施不相容崗位分離控制。實務(wù)中有很多企業(yè),，為了節(jié)約成本,，出納和會計由一人擔(dān)任，甚至連網(wǎng)銀盾也全權(quán)由一人負責(zé),，這種情況下是否出現(xiàn)舞弊全靠工作人員的自覺了,。
（二）采購業(yè)務(wù)
采購業(yè)務(wù)在人們的印象中一般都是個“美差”“肥差”，究其原因就是企業(yè)的內(nèi)部控制做的不到位,，讓員工鉆了空子,。
實際上企業(yè)應(yīng)針對采購業(yè)務(wù)過程中的這些不相容職務(wù)實施分離控制：采買物品的請購與審批、合同的談判與審批,、詢價與確定供應(yīng)商,、采購合同的訂立與審核、貨物的采購與貨物的驗收等等,。只有在采購的過程中,，各個崗位的人員各司其職，相互制約監(jiān)督,，才能避免“吃回扣”“虛報價格”等舞弊行為的出現(xiàn),。
小編在這里舉一個前幾天聽到的真實案例?！痢凉镜牟少徑?jīng)理在采購業(yè)務(wù)上一門獨大,，與供應(yīng)商的談判也全都由他一人負責(zé)。據(jù)他反映,，前年供應(yīng)材料漲價了,，公司也沒有懷疑直接照常付款。然而今年公司突然緊急需要一批材料,，恰巧這位采購經(jīng)理請假了,，于是CEO親自打電話給供應(yīng)商，交流的過程中就發(fā)現(xiàn)不對勁了,，原來材料竟然一直沒有漲價,，公司這幾年多付的錢進了誰的腰包就可想而知了。由此可見，在采購業(yè)務(wù)中進行不相容職務(wù)分離控制還是十分有必要的,。
三,、實施難點
（一）管理層缺乏牽制思想
實施不相容職務(wù)分離控制的前提是公司有足夠多的員工，而很多管理層的想法則是人越少干得活越多越好,，完全沒有考慮到牽制的問題,。而在一人多崗的情況下，對員工的素質(zhì)要求就很高,，很多時候并不能達到想要的效果,。
（二）執(zhí)行力不足，浮于表面
有的企業(yè)雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制,，但執(zhí)行力不足,，發(fā)揮不了應(yīng)有的控制作用。只有在出現(xiàn)問題的時候,，才想起內(nèi)控的問題,。大多數(shù)企業(yè)把更多的精力用在了開發(fā)產(chǎn)品、市場上,，也就是“掙錢”上，但即使掙再多的錢,，如果管控出現(xiàn)問題,，那么企業(yè)也無法成功經(jīng)營，所以也應(yīng)當(dāng)給予內(nèi)部控制同樣的重視,。
企業(yè)能否做好不相容職務(wù)分離內(nèi)部控制,，關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制是否有效，有時甚至對整個企業(yè)的生產(chǎn)運營產(chǎn)生巨大影響,，企業(yè)對此應(yīng)給予高度重視,。
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