匯總繳納增值稅附加稅如何繳納
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匯總納稅企業(yè)增值稅申報(bào)一般有以下步驟：
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)信息確認(rèn)
統(tǒng)一核算：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)需實(shí)行統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)能準(zhǔn)確核算全部分支機(jī)構(gòu)的增值稅應(yīng)稅銷售收入及應(yīng)分配的增值稅稅額,。
相關(guān)信息備案：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記信息,、稅種核定信息等應(yīng)準(zhǔn)確無誤，如有變動(dòng)需及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并辦理變更備案手續(xù),。
數(shù)據(jù)匯總與整理
分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)收集：分支機(jī)構(gòu)需將本機(jī)構(gòu)的銷售額,、進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理,，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)給總機(jī)構(gòu),。
總機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)匯總：總機(jī)構(gòu)收到各分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)后，進(jìn)行匯總計(jì)算,，確定總的銷售額,、進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等,。對(duì)于按預(yù)征率或預(yù)征額等方式預(yù)繳增值稅的分支機(jī)構(gòu),，還需匯總其預(yù)繳稅款情況。
填寫申報(bào)表
登錄電子稅務(wù)局：總機(jī)構(gòu)通過電子稅務(wù)局系統(tǒng)進(jìn)行登錄。
選擇申報(bào)模塊：在電子稅務(wù)局系統(tǒng)中,，選擇 “我要辦稅”-“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”-“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)(一般納稅人適用)” 或相關(guān)匯總申報(bào)模塊,。
填寫申報(bào)數(shù)據(jù)：根據(jù)匯總后的數(shù)據(jù)，在申報(bào)表中相應(yīng)欄次如實(shí)填寫銷售額,、進(jìn)項(xiàng)稅額,、銷項(xiàng)稅額等信息。對(duì)于有特殊規(guī)定的項(xiàng)目,，如免稅銷售額,、簡易計(jì)稅銷售額等，需按規(guī)定分別填寫,。如果涉及出口業(yè)務(wù),，還需填寫出口貨物相關(guān)信息。
申報(bào)與提交
檢查核對(duì)：填寫完成后,，仔細(xì)檢查申報(bào)表中的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確,、完整，與匯總的數(shù)據(jù)是否一致,，邏輯關(guān)系是否正確,。
提交申報(bào)：確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊 “提交” 按鈕,，將申報(bào)表提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng),。系統(tǒng)會(huì)進(jìn)行一窗式比對(duì)等校驗(yàn)，如比對(duì)通過,，則申報(bào)成功;如比對(duì)不通過,，會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)提示，納稅人需根據(jù)提示修改數(shù)據(jù)后重新提交,。
稅款繳納
確認(rèn)稅款：申報(bào)成功后,，系統(tǒng)會(huì)顯示應(yīng)繳納的增值稅稅款金額。
選擇繳款方式：總機(jī)構(gòu)可選擇立即繳款或預(yù)約繳款等方式完成稅款繳納,。繳款方式通常有網(wǎng)上銀行繳款,、第三方支付繳款、銀行柜臺(tái)繳款等,。
匯總繳納增值稅管理辦法
匯總繳納增值稅管理辦法通常包含以下方面內(nèi)容：
適用范圍
一般適用于總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市),，但在同一省(自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的納稅人,。
部分地區(qū)如甘肅省規(guī)定適用于由同一法人設(shè)立，在甘肅省跨地區(qū)(指跨市,、縣,、區(qū))經(jīng)營,，且實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)或企業(yè)性單位。
申請(qǐng)條件
核算要求：總分機(jī)構(gòu)均為增值稅一般納稅人且實(shí)行統(tǒng)一核算,，總機(jī)構(gòu)能準(zhǔn)確核算全部分支機(jī)構(gòu)的增值稅應(yīng)稅銷售收入及應(yīng)分配的增值稅稅額,。
管理規(guī)范：總分機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送和統(tǒng)一核算,，在總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行規(guī)范化經(jīng)營管理,，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)、實(shí)時(shí)監(jiān)控貨物移送,、銷售收入實(shí)現(xiàn)和發(fā)票開具等情況,。
信用要求：如湖北省要求總機(jī)構(gòu)納稅信用級(jí)別為 A 級(jí)或 B 級(jí)，且申請(qǐng)匯總前 36 個(gè)月內(nèi)總分支機(jī)構(gòu)未發(fā)生偷稅,、虛開增值稅專用發(fā)票,、騙取退稅等涉稅違法行為，均不存在欠稅情形,。
規(guī)模要求：甘肅省規(guī)定同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣區(qū)經(jīng)營的，擬匯總納稅主體合計(jì)年度增值稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)為 2000 萬元以上;跨地級(jí)行政區(qū)范圍經(jīng)營的,，擬匯總納稅主體合計(jì)年度增值稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)為 1 億元以上,。湖北省則規(guī)定跨市(州)的總分支機(jī)構(gòu)連續(xù) 12 個(gè)月累計(jì)應(yīng)納增值稅額不低于 1000 萬元、分支機(jī)構(gòu)數(shù)量不少于 10 個(gè);市(州)內(nèi)跨縣(市,、區(qū))的連續(xù) 12 個(gè)月累計(jì)應(yīng)納增值稅額不低于 300 萬元,、分支機(jī)構(gòu)不少于 5 個(gè)。
申請(qǐng)流程
由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),，并提供納稅人申請(qǐng)報(bào)告,、批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的文件原件及復(fù)印件等符合規(guī)定的其他材料。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并核實(shí)無誤后,，會(huì)同同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)至省稅務(wù)局,、省財(cái)政廳等有權(quán)審批機(jī)關(guān)。
稅款計(jì)算與申報(bào)
稅款計(jì)算
匯總計(jì)算：總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =(總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額 + 各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額)× 適用稅率;總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 = 總機(jī)構(gòu)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 + 各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額 = 總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 - 總分支機(jī)構(gòu)上期增值稅留抵稅額 + 總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額,。
分配計(jì)算：總機(jī)構(gòu)或各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 = 總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額 × 銷售額比例;銷售額比例 = 總機(jī)構(gòu)或各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額 ÷ 總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額 ×100%,。
納稅申報(bào)
總機(jī)構(gòu)按月(或按季)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將分配給各分支機(jī)構(gòu)繳納的稅額,，作為當(dāng)期已繳稅額填列,，并將相關(guān)申報(bào)表、分配表等資料留存?zhèn)洳椤?/p>
分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分配表申報(bào)繳納稅款,，申報(bào)結(jié)束后,，應(yīng)將當(dāng)期《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》、發(fā)票清單和認(rèn)證情況加蓋公章后一并報(bào)送總機(jī)構(gòu),。
日常管理
發(fā)票管理：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)可向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)領(lǐng)用增值稅發(fā)票,，自行開具,，經(jīng)申請(qǐng)也可由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)用。
信息備案：總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)和下屬機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。
優(yōu)惠辦理：總分機(jī)構(gòu)執(zhí)行增值稅稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)備案、審核事項(xiàng),，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)向其所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理,。
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說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn),。
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