哪些情況進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
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一,、用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);
(一)增值稅遵循征扣稅一致的原則,，征多少扣多少，未征稅或免稅則不扣稅,。購(gòu)進(jìn)的用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的貨物及其他應(yīng)稅行為,，并非用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也就無(wú)權(quán)要求抵扣稅款,。
(二)增值稅對(duì)消費(fèi)行為征稅,，交際應(yīng)酬消費(fèi)是一種生活性消費(fèi)活動(dòng)，并且交際應(yīng)酬消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)難以準(zhǔn)確劃分,，因此規(guī)定交際應(yīng)酬消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)都不予抵扣稅款,。
(三)涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn),，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn),。發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生兼用情況的較多，且比例難以準(zhǔn)確區(qū)分,。政策選取了有利于納稅人的特殊處理原則,。
(四)納稅人購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),，還是兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
二,、用于非正常損失項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
(一)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交易運(yùn)輸服務(wù),。
(二)非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。
(三)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。納稅人新建、改建,、擴(kuò)建,、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程,。
三、購(gòu)進(jìn)的貨款服務(wù),、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得抵扣
(一)貸款服務(wù)利息支出進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因?yàn)椴环显鲋刀愭湕l關(guān)系,，按照增值稅“道道征道道扣”的原則,，對(duì)居民存款利息未征稅，因此對(duì)貸款利息支出進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣,。
(二)一般納稅人購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，難以準(zhǔn)確界定接受勞務(wù)的對(duì)象是企業(yè)還是個(gè)人,，因此進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。住宿服務(wù)和旅游服務(wù)未列入不得抵扣項(xiàng)目,，因?yàn)檫@兩個(gè)行業(yè)屬于公私消費(fèi)參半的行業(yè),。
(三)旅客運(yùn)輸服務(wù)也是屬于難以準(zhǔn)確界定是個(gè)人消費(fèi)還是企業(yè)消費(fèi)購(gòu)進(jìn)商品用于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，曾經(jīng)抵扣過(guò)的需要轉(zhuǎn)出,。
哪些情況下進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣
一,、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第691號(hào))第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。
4.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目,。
二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定,，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),。其中涉及的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)),。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi),。
2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。
3.非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),。
4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),。
5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建,、改建,、擴(kuò)建、修繕,、裝飾不動(dòng)產(chǎn),，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
6.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他項(xiàng)目,。本條第(四)項(xiàng),、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水,、采暖,、衛(wèi)生、通風(fēng),、照明,、通訊、煤氣,、消防,、中央空調(diào)、電梯,、電氣,、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。本通知附件規(guī)定的內(nèi)容,，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外,，自2016年5月1日期執(zhí)行。
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