哪些情況進項稅額不得抵扣
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一,、用于非生產(chǎn)經(jīng)營項目的進項稅額不得抵扣
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進貨物,、勞務、服務,、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);
(一)增值稅遵循征扣稅一致的原則,，征多少扣多少，未征稅或免稅則不扣稅。購進的用于集體福利或個人消費的貨物及其他應稅行為,，并非用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,，也就無權(quán)要求抵扣稅款。
(二)增值稅對消費行為征稅,，交際應酬消費是一種生活性消費活動,，并且交際應酬消費和個人消費難以準確劃分，因此規(guī)定交際應酬消費和個人消費都不予抵扣稅款,。
(三)涉及的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),。發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣,。因為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)項目發(fā)生兼用情況的較多,，且比例難以準確區(qū)分。政策選取了有利于納稅人的特殊處理原則,。
(四)納稅人購進其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費,，還是兼用于上述不允許抵扣項目,，均可以抵扣進項稅額。
二,、用于非正常損失項目的進項稅額不得抵扣
(一)非正常損失的購進貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交易運輸服務。
(二)非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(三)非正常損失的不動產(chǎn),，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物,、設計服務和建筑服務。
(四)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物,、設計服務和建筑服務,。納稅人新建、改建,、擴建,、修繕,、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程,。
三,、購進的貨款服務、餐飲服務,、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣
(一)貸款服務利息支出進項稅額不得抵扣,，因為不符合增值稅鏈條關(guān)系，按照增值稅“道道征道道扣”的原則,，對居民存款利息未征稅,，因此對貸款利息支出進項稅額不予抵扣。
(二)一般納稅人購進餐飲服務,、居民日常服務和娛樂服務,，難以準確界定接受勞務的對象是企業(yè)還是個人，因此進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。住宿服務和旅游服務未列入不得抵扣項目,，因為這兩個行業(yè)屬于公私消費參半的行業(yè)。
(三)旅客運輸服務也是屬于難以準確界定是個人消費還是企業(yè)消費購進商品用于不能抵扣進項稅額的項目,，曾經(jīng)抵扣過的需要轉(zhuǎn)出,。
哪些情況下進項稅額不能抵扣
一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第十條規(guī)定,，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
1.用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進貨物,、勞務、服務,、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),。
2.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務和交通運輸服務,。
3.非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務,。
4.國務院規(guī)定的其他項目,。
二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定,，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
1.用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物,、加工修理修配勞務,、服務,、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn),、不動產(chǎn))。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費,。
2.非正常損失的購進貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
3.非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
4.非正常損失的不動產(chǎn),，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物,、設計服務和建筑服務,。
5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物,、設計服務和建筑服務。納稅人新建,、改建,、擴建、修繕,、裝飾不動產(chǎn),，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
6.購進的貸款服務,、餐飲服務,、居民日常服務和娛樂服務。
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他項目,。本條第(四)項,、第(五)項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設備,，包括建筑裝飾材料和給排水,、采暖、衛(wèi)生,、通風,、照明、通訊,、煤氣,、消防,、中央空調(diào)、電梯,、電氣,、智能化樓宇設備及配套設施。本通知附件規(guī)定的內(nèi)容,，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外,，自2016年5月1日期執(zhí)行。
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說明：因政策不斷變化,，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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