問：企業(yè)使用現(xiàn)金折扣銷售,，假定銷售額100萬元，增值稅稅額17萬元，收貨方10天內(nèi)付款,，享受現(xiàn)金折扣10%,，則銷售方實際取得金額為117×90%=105.3(萬元),，該計算方法是否正確?如果計算方法正確,，則銷售方增值稅銷項該如何計算，會計分錄怎么做?

　　答：《企業(yè)會計準則第14號——收入》第六條規(guī)定,，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益,。

　　現(xiàn)金折扣,，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。

　　第七條規(guī)定,，銷售商品涉及商業(yè)折扣的,，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　商業(yè)折扣,，是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除,。

　　第八條規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的,，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入,。

　　銷售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》,。

　　銷售折讓,，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十四條第一款規(guī)定,，一般納稅人取得專用發(fā)票后,，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

　　補充文件——國稅發(fā)[2007]18號 修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

　　根據(jù)上述規(guī)定,，現(xiàn)金折扣僅是一項債務(wù)扣除,，不影響銷售收入的確認，不影響增值稅計算,，只有銷售折讓或商業(yè)折扣才會對增值稅有影響,。

　　會計處理如下：

　　1,、銷售發(fā)生時：

　　借：應(yīng)收賬款117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

　　2,、發(fā)生現(xiàn)金折扣：

　　債務(wù)扣除10%：117×10%=11.7(萬元)

　　實收金額：117-11.7=105.3(萬元)

　　借：財務(wù)費用11.7

　　銀行存款105.3

　　貸：應(yīng)收賬款117