銀行存款的總分類核算

　　銀行存款的總分類核算,，就是銀行存款在總賬賬戶中的核算,。銀行存款的總分類核算是根據(jù)原始憑證,，通過編制記賬憑證進行的,。

　　一,、銀行存款收入的核算

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銀行存款的收入主要是來自收取房地產(chǎn)的銷售款,、租金以及企業(yè)將庫存多余的現(xiàn)金送存銀行等,。

　　例2-7,、2007年3月1日某房地產(chǎn)企業(yè)將庫存多余現(xiàn)金送存銀行10000元,。

　　根據(jù)企業(yè)編制的經(jīng)銀行蓋章的送款單回單聯(lián)，編制記賬憑證如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　例2-8,、2007年3月1日企業(yè)收到銀行收款通知,，收到某客戶購房款80000元,。

　　根據(jù)銀行收款通知，編制記賬憑證如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　80000

　　　　貸：主營業(yè)務收入——房屋銷售收入　　　　　　　　80000

　　二,、銀行存款支出的核算

　　銀行存款支出,，包括的項目很多，如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金,，購入材料及設備,，購建固定資產(chǎn)，開發(fā)土地支出,，支付工程款,、支付各項稅金、支付水電費等,。銀行存款支出是通過編制記賬憑證進行,。

　　例2-9、2007年3月2日企業(yè)管理部門報銷差旅費,、辦公用品費8000元,。通過開具現(xiàn)金支票支付。

　　根據(jù)原始發(fā)票和企業(yè)開出的現(xiàn)金支票存根,，編制記賬憑證如下：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　8000

　　　　貸： 銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 8000

　　(注：有關房地產(chǎn)開發(fā)費用的支付,，將在房地產(chǎn)開發(fā)成本一章進行介紹。)

　　例2-10,、2007年3月2日企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金60000元,，備發(fā)職工工資。

　　根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金支票存根,，編制記賬憑證如下：

　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

　　三,、銀行存款的序時核算

　　銀行存款的序時核算就是通過設置和登記“銀行存款日記賬”進行的核算。銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)記賬憑按業(yè)務發(fā)生的先后順序,，逐日逐筆進行登記的賬簿,。

　　銀行存款日記賬要每天結出余額，以隨時反映銀行存款的收支動態(tài)和結存的金額,。

　　在記賬憑證記賬程序下,，銀行存款日記賬是與總分類賬根據(jù)相同的記賬憑證，同時進行登記的,。

　　四,、銀行存款的清查

　　銀行存款的清查就是要查明企業(yè)在銀行存款的實存數(shù)，查清企業(yè)銀行存款日記賬的記錄是否正確,。

　　銀行存款的清查是通過將企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行對賬單相核對進行的,。銀行定期要為企業(yè)的銀行存款編制“銀行對賬單”。企業(yè)收到“銀行對賬單”后,，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與“銀行對賬單”逐筆進行核對,。

　　在會計實務中,，企業(yè)的“銀行存款日記賬”余額，與“銀行對賬單”的余額經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況,。這種情況的發(fā)生,，除了記賬可能有錯誤以外，更主要的是由未達賬項所造成,。所謂未達賬項,，就是因為憑證傳遞的時間先后而造成的銀行和企業(yè)之間一方已收到憑證登記入賬，而另一方尚未接到憑證而沒有入賬的情況,。

　　企業(yè)對銀行存款的清查,，首先要查明未達賬項。

　　未達賬項的存在通常有四種情況：

　　1.企業(yè)送存銀行的各種款項,，企業(yè)已經(jīng)入賬,，但銀行由于未辦完有關的手續(xù)而尚未入賬。

　　2.企業(yè)已開出支票等付款憑據(jù),，并已付款入賬,，而銀行尚未收到憑證或未辦完有關手續(xù)而尚未入賬。

　　3.企業(yè)委托銀行代收的款項,，銀行已收到并已入賬,，但企業(yè)尚未收到銀行的收款通知而尚未入賬。

　　4.銀行為企業(yè)代付的款項,，銀行已付款入賬,，但企業(yè)尚未收到銀行的付款通知而尚未入賬。

　　由于上述未達賬項的存在,，就會造成企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額不一致,。所以企業(yè)必須將未達賬項進行調(diào)節(jié),，將調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額與調(diào)節(jié)后的銀行對賬單的余額進行核對,。如果雙方記賬無誤，調(diào)節(jié)后的余額是應該相符的,。

　　對未達賬項的調(diào)節(jié)是通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行的,。在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中，要把雙方的未達賬項補充登記齊全,，然后計算出調(diào)節(jié)后的余額,，再進行核對。

　　需要說明,，銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，只是為了查清未達賬項，從而查明銀行存款的實際余額,。它不是原始憑證,，也不是記賬憑證,。不能根據(jù)它調(diào)整賬面記錄。對企業(yè)尚未記錄的那些未達賬項,，只有等到有關銀行結算憑證到達企業(yè),，才能據(jù)以進行賬務處理。

　　最后需要指出：在貨幣資金核算中還包括其他貨幣資金的核算,。其他貨幣資金包括“外埠存款”,、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”,、“存出投資款”等,。

　　其他貨幣資金通過“其他貨幣資金”賬戶進行核算。為核算不同種類的其他貨幣資金,，企業(yè)應按“外埠存款”,、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”等明細賬戶設置其他貨幣資金明細賬,。如：

　　其他貨幣資金——外埠存款

　　　　　　　　——銀行匯票存款

　　　　　　　　——銀行本票存款等,。