一,、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),。

    根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算,。

    二,、本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時性差異等項目進(jìn)行明細(xì)核算,。

    三,、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

    一）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時,，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”,、“資本公積——其他資本公積”等科目,。

    二）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,，借記本科目,，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目,；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,，做相反的會計分錄。

    三）資產(chǎn)負(fù)債表日,，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費用”,、“資本公積——其他資本公積”科目,，貸記本科目。

    四,、本科目期末借方余額,，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

    當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債,，已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn),。具體分析如下：

    1.應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率相乘產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。原則上企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債,，包括對與子公司,、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債,；原則上企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)稅所得為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),，包括對與子公司,、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)稅所得是指未來期間企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額,，以及因應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回相應(yīng)增加的應(yīng)稅所得,，并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)。

    2.資產(chǎn)負(fù)債表日,，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

    3.企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限,，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

    遞延所得稅屬于長期資產(chǎn),。