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存貨核算有關(guān)科目的設(shè)置操作實(shí)務(wù)

2009-8-25 17:50:31-字體:

    1,、總賬科目的設(shè)置企業(yè)通常應(yīng)該設(shè)置“材料采購(gòu)”,、“在途物資”,、“原材料”,、“材料成本差異”,、“庫(kù)存商品”,、“發(fā)出商品”,、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“委托加工物資”,、“周轉(zhuǎn)材料(企業(yè)的包裝物,、低值易耗品通過(guò)該科目進(jìn)行核算)”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”,、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等總賬科目,。

    2、明細(xì)科目的設(shè)置(1)“材料采購(gòu)”科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本�,!安牧喜少�(gòu)”科目可按供應(yīng)單位和材料品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,。

    (2)“在途物資”科目核算企業(yè)采用實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算,、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本,。“在途物資”科目可按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,。物資采購(gòu)的實(shí)際成本通過(guò)“在途物資”科目核算。

    (3)“原材料”科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料,,包括原料及主要材料,、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件),、修理用備件(備品備件),、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,。收到來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)的原料,、零件等,應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記,�,!霸牧稀笨颇繎�(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類別,、品種和規(guī)格等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,。

    (4)“材料成本差異”科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異。企業(yè)也可以在“原材料”,、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目進(jìn)行核算,。“材料成本差異”科目可以分別“原材料”,、“周轉(zhuǎn)材料”等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,,按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。

    (5)“庫(kù)存商品”科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià)),,包括庫(kù)存產(chǎn)成品,、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品,、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等,。“庫(kù)存商品”科目可以按種類,、品種和規(guī)格等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,。

    (6)“發(fā)出商品”科目核算企業(yè)商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))。“發(fā)出商品”科目應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)貨單位及商品類別和品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,。

    企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的商品,,也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”科目進(jìn)行核算。

    (7)“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額,�,!吧唐愤M(jìn)銷差價(jià)”科目應(yīng)當(dāng)按照商品類別或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。

    (8)“委托加工物資”科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料,、商品等物資的實(shí)際成本,。“委托加工物資”科目可以按加工合同,、受托加工單位以及加工物資的品種等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,。

    (9)“周轉(zhuǎn)材料”科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,包括包裝物,、低值易耗品,,以及企業(yè)(建筑承包商)的鋼模板、木模板,、腳手架等,。“周轉(zhuǎn)材料”科目應(yīng)當(dāng)按照周轉(zhuǎn)材料的種類分別“在庫(kù)”,、“在用”和“攤銷”設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目,。

    企業(yè)的包裝物、低值易耗品,,也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物”,、“低值易耗品”總賬科目進(jìn)行核算。

    (10)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目核算企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備,�,!按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”科目可按存貨項(xiàng)目或類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。

    由于存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn),,因此,,存貨清查的核算,應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目進(jìn)行核算,。

    企業(yè)的自制半成品不再單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目,,在“生產(chǎn)成本”科目中進(jìn)行核算。

    3,、有關(guān)科目核算內(nèi)容說(shuō)明(1)“在途物資” 科目借方核算已支付或已開(kāi)出,、承兌商業(yè)匯票的材料、商品的采購(gòu)成本,,以及延期支付具有融資性質(zhì)的購(gòu)入材料的購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值金額,;貸方核算已驗(yàn)收入庫(kù)的材料、商品的采購(gòu)成本;期末余額在借方,,反映企業(yè)已付款或已開(kāi)出,、承兌商業(yè)匯票,但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料,、商品的采購(gòu)成本,。

    (2)“原材料”科目借方核算企業(yè)增加的各種材料的實(shí)際成本;貸方核算減少的原材料的實(shí)際成本,;期末余額在借方,,反映企業(yè)庫(kù)存原材料的實(shí)際成本。

    企業(yè)購(gòu)入的低值易耗品以及庫(kù)存,、出租,、出借的包裝物,在“包裝物及低值易耗品”科目核算,,不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。

    企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料,、零件等,,應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工物資”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬,核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額,,不包括在本科目核算范圍內(nèi),。

    (3)“庫(kù)存商品”科目借方核算企業(yè)增加的庫(kù)存商品的實(shí)際成本;貸方核算企業(yè)減少的庫(kù)存商品的實(shí)際成本,;期末余額在借方,,反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本。

    企業(yè)接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外來(lái)單位加工修理的代修品,,在制造和修理完畢驗(yàn)收入庫(kù)后,,視同企業(yè)的產(chǎn)品,在本科目核算,。

    委托外單位加工的商品,,在“委托加工物資”科目核算,不在本科目核算,。

    已經(jīng)完成銷售手續(xù),,但購(gòu)買單位在月末未提取的庫(kù)存商品,應(yīng)作為代管商品處理,,單獨(dú)設(shè)置代管商品備查簿,,不在本科目核算。

    (4)“周轉(zhuǎn)材料—在庫(kù)”科目的借方核算購(gòu)入,、自制,、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料、與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易交換換入的周轉(zhuǎn)材料,,以及盤盈與退庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本,;貸方核算領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本。期末余額在借方,,反映期末庫(kù)存周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本,。

    “周轉(zhuǎn)材料—在用”科目的借方核算領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本;貸方核算攤銷或退回的周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本,。期末余額在借方,,反映期末在用周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本。

    “周轉(zhuǎn)材料—攤銷”科目的貸方核算攤銷的周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本,;借方核算報(bào)廢已提的攤銷額,。期末余額在貸方,反映周轉(zhuǎn)材料累計(jì)的攤銷額,。

    (5)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方核算企業(yè)應(yīng)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,,借方核算應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;期末余額在貸方,,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,。

    (6)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目的借方核算三個(gè)方面的內(nèi)容:?盤虧,、毀損原材料等存貨的實(shí)際成本,;材料物資在運(yùn)輸途中的短缺與不合理?yè)p耗,尚待查明原因和需要按規(guī)定管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失,;按規(guī)定管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后或在年終結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈存貨的處理,。

    貸方核算兩個(gè)方面的內(nèi)容:盤盈存貨的入賬價(jià)值;按規(guī)定管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)或在年終結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)而處理的盤虧或毀損存貨的成本,。

    企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢,,應(yīng)查明原因,在期末結(jié)賬前處理完畢,,處理后本科目應(yīng)無(wú)余額,。

責(zé)任編輯:yinheping

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