貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),，對(duì)其加強(qiáng)控制和管理,，對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)的安全具有極其重要的意義,。在資產(chǎn)負(fù)債表中,，貨幣資金的核算范圍包括庫(kù)存現(xiàn)金,、銀行存款和其他貨幣資金,。下面分別從這三個(gè)方面加以闡述,。

　　1.庫(kù)存現(xiàn)金

　　(1)掌握現(xiàn)金結(jié)算范圍,。

　　根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定,，企業(yè)允許使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：

　　① 員工工資,、津貼,。

　　② 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬,。

　�,、� 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù),、體育等各種獎(jiǎng)金,。

　　④ 各種勞保,、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出,。

　　⑤ 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款,。

　�,、� 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi),。

　�,、� 零星支出。

　�,、� 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出,。

　　屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金;不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付,，一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,。

　　(2)明確現(xiàn)金管理制度。

　　國(guó)家對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金制定了嚴(yán)格的管理制度,。企業(yè)辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí),，應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：

　　① 企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行,。若當(dāng)日送存有困難的,，則由開戶銀行確定其送存時(shí)間。

　�,、� 企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金,，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽章,，經(jīng)開戶銀行審核后,，予以支付現(xiàn)金。

　�,、� 企業(yè)因采購(gòu)地點(diǎn)不固定,、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核后,，予以支付現(xiàn)金,。

　　④ 不得用不符合制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金,，即不得“白條頂庫(kù)”;不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金;不準(zhǔn)把單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ);不準(zhǔn)保留賬外公款;不得設(shè)置“小金庫(kù)”等,。

　　(3)了解禁止現(xiàn)金坐支的規(guī)定。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,，經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些現(xiàn)金收入,，如：收取不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額銷售收入、銷售給不能轉(zhuǎn)賬的集體或個(gè)人的銷貨款,、員工交回的差旅費(fèi)剩余款等,。企業(yè)的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行,，不得直接用于支付自己的支出,。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn),，由開戶銀行核定坐支范圍和限額,。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。未經(jīng)銀行批準(zhǔn),，企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金,。為了加強(qiáng)銀行的監(jiān)督，企業(yè)向銀行送存現(xiàn)金時(shí),，應(yīng)在送款簿上注明款項(xiàng)的來(lái)源,。從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金支票上寫明用途,，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金,。

　　(4)了解控制庫(kù)存限額的規(guī)定,。

　　庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫(kù)存現(xiàn)金的限額,，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定,。其限額一般按照單位3-5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè),，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)15天的正常開支需要量來(lái)核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額,。正常開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放的工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出。庫(kù)存限額一經(jīng)核定,，要求企業(yè)必須嚴(yán)格遵守,，不能任意超過,。超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行;庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金,，補(bǔ)足限額,。

　　2.銀行存款

　　(1)熟悉銀行存款結(jié)算方式

　　① 銀行匯票,。銀行匯票具有使用靈活,、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn),，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易,。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票,。

　�,、� 銀行本票

　　銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù),。

　　由銀行簽發(fā)并保證兌付,，見票即付。具有信譽(yù)高,、支付功能強(qiáng)等特點(diǎn),。

　　③ 承兌匯票

　　商業(yè)承兌匯票,，是由銀行以外的付款人承兌,。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定,，由銷貨企業(yè)或購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā),，但由購(gòu)貨企業(yè)承兌。

　　銀行承兌匯票,，是由銀行承兌,，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi),。

　�,、� 支票。支票是指單位或個(gè)人簽發(fā)的,，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù),。

　　⑤ 信用卡

　　信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的,，憑此向特約單位購(gòu)物,、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的卡片,。

　　信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡;按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡,。

　�,、� 匯兌。匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式,。匯兌分為信匯,、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人,。電匯是指匯款人委托銀行通過電報(bào)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人,。

　　⑦ 委托收款,。委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式,。企業(yè)可憑已承兌商業(yè)匯票、債券,、存單等付款人債務(wù)證明辦理收取同城或異地款項(xiàng),。

　　⑧ 托收承付

　　托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式,。

　　使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè),、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好,，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

　　辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng),，必須是商品交易,，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。

　　代銷,、寄銷,、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算,。

　�,、� 信用證。經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準(zhǔn)開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu),，也可以辦理國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù),。

　　(2)了解日記賬。

　　企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理,，及時(shí)掌握銀行存款收付的動(dòng)態(tài)和結(jié)存的余額,，必須設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登記入賬,，每日終了結(jié)出余額,。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),，至少每月一次,。二者之間若有差額,，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整,。月終,，“銀行存款日記賬”必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對(duì)相符。

　　(3)認(rèn)識(shí)支付結(jié)算規(guī)定;

　�,、� 單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算,，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票套取銀行信用。

　�,、� 不準(zhǔn)簽發(fā),、取得或轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)套取銀行和他人的資金。

　�,、� 不準(zhǔn)無(wú)理由拒絕付款,，任意占用他人資金。

　�,、� 不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶,。

　　3.其他貨幣資金

　　在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金中，有些貨幣資金的存款地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同,，這些資金在會(huì)計(jì)核算上統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”,。

　　(1)外埠存款。外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí),，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng),。

　　(2)銀行匯票存款。銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票,，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng),。企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存開戶銀行，取得匯票后,，根據(jù)銀行蓋章的委托書存根聯(lián),，編制付款憑證，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”科目,，貸記“銀行存款”科目。

　　(3)銀行本票存款,。銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票,，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行,，取得銀行本票時(shí),，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，編制付款憑證,，借記“其他貨幣資金——銀行本票”科目,，貸記“銀行存款”科目,。

　　(4)信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng),。

　　(5)信用卡存款,。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。

　　(6)存出投資款,。存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金,。

　　(7)在途貨幣資金。在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯,、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中,，到月終時(shí)尚未到達(dá)的匯入款項(xiàng)。

　　總之,，要全面認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金,，就必須全面認(rèn)識(shí)構(gòu)成貨幣資金的各個(gè)要素。