會(huì)計(jì)上,，符合小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和各企業(yè)指定的財(cái)務(wù)制度的費(fèi)用都可以報(bào)銷,，但是報(bào)銷的費(fèi)用所得稅前不一定能夠扣除，為進(jìn)行納稅籌劃,，需要系統(tǒng)了解費(fèi)用稅前扣除相關(guān)的規(guī)定,。

　　(一)工資薪金

　　1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除,。

　　關(guān)于合理工資薪金掌握的原則：

　　(1)企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資,、薪金制度;(2)企業(yè)所制定的工資,、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(3)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資、薪金是相對(duì)固定的,，工資,、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;(4)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);(5)有關(guān)工資,、薪金的安排,，不以減少或逃避稅款為目的。

　　2.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除,，是指企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除,。

　　(二)職工福利費(fèi),、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

　　除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過(guò)工資,、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

　　企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除,。

　　(三)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　1.按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的"五險(xiǎn)一金",，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,，準(zhǔn)予扣除,。

　　2.企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，在國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除,。

　　自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分,，不予扣除。

　　3.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),，不得扣除,。

　　(四)利息費(fèi)用

　　1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出,、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實(shí)扣除,。

　　2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除,。

　　3.關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用的扣除：

　　(1)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè),，為5:1;其他企業(yè),，為2:1。

　　(2)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債資比例未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除,，超過(guò)部分不允許扣除。

　　4.企業(yè)向自然人借款的利息支出

　　(1)企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,，符合規(guī)定條件的,，準(zhǔn)予扣除。

　　(2)企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,，其借款情況同時(shí)符合以下條件的,，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除,。

　　(五)借款費(fèi)用

　　1.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除。

　　2.企業(yè)為購(gòu)置,、建造固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,，應(yīng)予以資本化,，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除,。

　　(六)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,。

　　(七)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　1.廣告費(fèi)不同于贊助支出,，贊助支出不得扣除。

　　2.一般行業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)： 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　(八)手續(xù)費(fèi)及傭金支出

　　1.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，不得扣除,。

　　(1)保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),，下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

　　(2)其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員,、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

　　2.除委托個(gè)人代理外,，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除,。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

　　3.企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣,、業(yè)務(wù)提成,、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用,。

　　4.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊,、攤銷等方式分期扣除,，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　5.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,，并如實(shí)入賬,。