會計上,，符合小企業(yè)會計準(zhǔn)則和各企業(yè)指定的財務(wù)制度的費用都可以報銷，但是報銷的費用所得稅前不一定能夠扣除,，為進行納稅籌劃,，需要系統(tǒng)了解費用稅前扣除相關(guān)的規(guī)定,。

　　(一)工資薪金

　　1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除,。

　　關(guān)于合理工資薪金掌握的原則：

　　(1)企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資,、薪金制度;(2)企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(3)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資,、薪金是相對固定的,，工資、薪金的調(diào)整是有序進行的;(4)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);(5)有關(guān)工資,、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的,。

　　2.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除,，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,。

　　(二)職工福利費、教育經(jīng)費,、工會經(jīng)費

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除,。

　　除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資,、薪金總額2.5%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用,，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,，不超過工資薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除。

　　(三)社會保險費

　　1.按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的"五險一金",，即基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費,、工傷保險費,、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除,。

　　2.企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費準(zhǔn)予扣除,。

　　自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分,，不予扣除。

　　3.企業(yè)參加財產(chǎn)保險,，按照規(guī)定繳納的保險費,，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,，不得扣除,。

　　(四)利息費用

　　1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出,、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實扣除。

　　2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除,。

　　3.關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用的扣除：

　　(1)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè),，為5:1;其他企業(yè),，為2:1。

　　(2)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債資比例未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除,，超過部分不允許扣除。

　　4.企業(yè)向自然人借款的利息支出

　　(1)企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,，符合規(guī)定條件的,，準(zhǔn)予扣除。

　　(2)企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,，其借款情況同時符合以下條件的,，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除,。

　　(五)借款費用

　　1.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,，準(zhǔn)予扣除。

　　2.企業(yè)為購置,、建造固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置,、建造期間發(fā)生的合理的借款費用,，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息,，可在發(fā)生當(dāng)期扣除,。

　　(六)業(yè)務(wù)招待費

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

　　(七)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

　　1.廣告費不同于贊助支出，贊助支出不得扣除,。

　　2.一般行業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)： 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,。

　　(八)手續(xù)費及傭金支出

　　1.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除,。

　　(1)保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),，下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

　　(2)其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員,、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額,。

　　2.除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除,。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除,。

　　3.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成,、返利,、進場費等費用。

　　4.企業(yè)已計入固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出,，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除,，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,。

　　5.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬,。