小型微利企業(yè)在我國的企業(yè)總量中占有很大的比重，對于促進(jìn)就業(yè),、鼓勵創(chuàng)業(yè),、增強經(jīng)濟活力,，都具有重要意義。但從稅收負(fù)擔(dān)能力來看,，小型微利企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)能力相對較弱,，讓其與規(guī)模大盈利能力強的企業(yè)適用同樣的基本稅率，稅收負(fù)擔(dān)肯定較重,，不利于小型微利企業(yè)的發(fā)展壯大,。為更好地發(fā)揮小型微利企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢,，利用稅收政策鼓勵,、支持和引導(dǎo)小型微利企業(yè)的發(fā)展,，國家參照國際通行做法，對小型微利企業(yè)給予享受低稅率的優(yōu)惠政策,。今年開始施行的《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定,，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

    原內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定,，年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，減按18%的稅率繳納企業(yè)所得稅,；年應(yīng)納稅所得額3萬元以上10萬元以下的,，減按27%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法擴大了小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍,，并統(tǒng)一適用于內(nèi)外資企業(yè),。

    那么，小型微利企業(yè)到底要符合什么樣的條件,，才能享受減免稅優(yōu)惠,？《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè),，是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過100人,，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè),，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元,。

    從《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條對小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的判定來看,，享受減免稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)必須同時滿足如下四個條件：一是企業(yè)所屬行業(yè)判定，不能從事國家限制和禁止的行業(yè),，屬于工業(yè)企業(yè)還是其他企業(yè),，企業(yè)所屬行業(yè)不同，判定條件也不同,；二是企業(yè)盈利水平判定,，也就是企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不得超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)限制；三是企業(yè)從業(yè)人數(shù)判定,，即企業(yè)的從業(yè)人數(shù)是所屬納稅年度內(nèi),，與企業(yè)形成勞動關(guān)系的平均或者相對固定的職工人數(shù)不得超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)限制；四是企業(yè)資產(chǎn)總額判定,，這里的資產(chǎn)總額是指企業(yè)所擁有的所有資產(chǎn),，等于企業(yè)所有者權(quán)益和負(fù)債的總和,，這個總和不得超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)限制。

    首先,，企業(yè)所屬行業(yè)類型,。

    享受減按20%低稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，必須是從事國家非限制和禁止的行業(yè),。國家為加強和改善宏觀調(diào)控,，確保經(jīng)濟社會的全面可持續(xù)發(fā)展，將對企業(yè)的投資方向等作出調(diào)節(jié),，對不同的產(chǎn)業(yè),、不同的項目甚至不同的投資主體，確定不同的政策導(dǎo)向和優(yōu)惠待遇,，并根據(jù)經(jīng)濟社會情況的發(fā)展變化等多種因素,，考慮適時調(diào)整相關(guān)政策，對特定行業(yè)實行鼓勵,、限制或者控制政策,。作為宏觀調(diào)控政策重要手段的稅收政策，對于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè),，將不會給予鼓勵和扶持,。因此，從事國際限制和禁止行業(yè)的企業(yè)應(yīng)引起高度關(guān)注,，宜盡早進(jìn)行升級轉(zhuǎn)型或是調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu),，以最大限度地享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化,。

    其次,，企業(yè)年度盈利水平。

    享受減按20%低稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè),，不管屬于工業(yè)企業(yè),，還是其他企業(yè)，其年度應(yīng)納稅所得額均不得超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)限制30萬元,。要是年度應(yīng)納稅所得額超過30萬元，就不屬于小型微利企業(yè),，也就不能享受減按20%的低稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠,。這里的年度應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入,、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,。這里的不征稅收入,、免稅收入和允許彌補以前年度虧損等指標(biāo)相對比較固定,，而各項扣除指標(biāo)，企業(yè)可通過積極的籌劃,，如企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額超過30萬元的幅度并不大,，而社會公益性捐贈又沒有超過企業(yè)年度利潤總額的12%，可適當(dāng)提高捐贈數(shù)額,，這樣處理至少有兩個好處,，一是可以提升企業(yè)公共形象，二是可以抵消超過30萬元的部分,，從而化解可能適用高稅率的涉稅風(fēng)險,，以實現(xiàn)企業(yè)最大收益。當(dāng)然,，要是企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額大大超過30萬元,，不適當(dāng)?shù)卦黾痈黜椏鄢�指�?biāo)，只能是得不償失且違反企業(yè)效益最大化原則,。

    再次,，企業(yè)從業(yè)人數(shù)。

    享受減按20%的低稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè),，如屬工業(yè)企業(yè),，從業(yè)人數(shù)不得超過100人，這里的工業(yè)包括采礦業(yè),、制造業(yè),、電力、燃?xì)饧八�的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等,；如屬其他企業(yè),，從業(yè)人數(shù)不得超過80人。其他企業(yè)是除了工業(yè)企業(yè)外的其他類型企業(yè),，包括服務(wù)企業(yè),、商業(yè)流通企業(yè)等。要是企業(yè)從業(yè)人數(shù)超過限制,，也不算小型微利企業(yè),，更無法享受減按20%的低稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。這一認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)限制,，將對處于微利狀態(tài)的勞動力密集型企業(yè)產(chǎn)生較大的影響,，如服裝、雨傘等加工企業(yè),。因為這一類型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營主要依靠勞動力來完成,，從業(yè)人數(shù)通常都在100人以上。

    最后,，企業(yè)資產(chǎn)總額,。

    享受減按20%的低稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè),，如屬工業(yè)企業(yè)，資產(chǎn)總額不得超過3000萬元,，如屬其他企業(yè),，資產(chǎn)總額不得超過1000萬元。要是企業(yè)的資產(chǎn)總額超過限制,，同樣是不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠待遇,。這里需要特別注意的是，企業(yè)的資產(chǎn)總額指企業(yè)擁有或控制的全部資產(chǎn),，它包括流動資產(chǎn),、長期投資、固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，這對于資產(chǎn)總額大,、負(fù)債嚴(yán)重的企業(yè)將產(chǎn)生較大的影響,。因為大量舉債進(jìn)行經(jīng)營的小型企業(yè)，大量增加資產(chǎn)總額的同時也面臨嚴(yán)重負(fù)債,，一進(jìn)一出并沒有帶來所有者權(quán)益增加,，卻不能享受減按20%的低稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。