實(shí)務(wù)操作
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資源稅納稅義務(wù)人開采或者生產(chǎn)并銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,應(yīng)依據(jù)稅法的規(guī)定,,計算和繳納資源稅,。為了反映和監(jiān)督資源稅稅額的計算和繳納過程,納稅人應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”賬戶,貸方記本期應(yīng)交納的資源稅稅額,,借方記企業(yè)實(shí)際繳納或抵扣的資源稅稅額,,貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交而未交的資源稅稅額,。
企業(yè)按規(guī)定計算出對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅稅額時,,借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”賬戶,;企業(yè)計算出自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅時,,借記“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”賬戶,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”賬戶,;獨(dú)立礦山,、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品,按實(shí)際支付的收購款,,借記“物資采購”等賬戶,,貸記“銀行存款”等賬戶,按代扣代繳的資源稅,,借記“物資采購”等賬戶,,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”賬戶。納稅義務(wù)人按規(guī)定上交資源稅時,,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”賬戶,,貸記“銀行存款”賬戶。
企業(yè)外購液體鹽加工成固體鹽,,在購入液體鹽時,,按所允許抵扣的資源稅,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目,,按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額,,借記“材料采購”等科目,按應(yīng)付的全部價款,,貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付賬款”等科目;企業(yè)加工成固體鹽后,,在銷售時,,按計算出的銷售固體鹽應(yīng)繳的資源稅,借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目,,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目,;將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目,,貸記“銀行存款”科目,。
納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算上月稅款,補(bǔ)繳時,,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶;退回稅款時,,借記“銀行存款”賬戶,,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”賬戶。
企業(yè)未按規(guī)定期限繳納資源稅,,向稅務(wù)部門繳納滯納金時,,借記“營業(yè)外支出”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶,。
責(zé)任編輯:yinheping
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