待執(zhí)行合同變成虧損合同時,，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失,，如預計虧損超過該減值損失,，應將超過部分確認為預計負債,。無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債,。

企業(yè)不應就未來經(jīng)營虧損確認預計負債,。

注意：預計負債的金額應是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者。

【例】甲公司2007年9月與乙公司簽訂合同,，在2008年4月銷售10件商品,，單位成本估計為1100元，合同價格2000元,；如2008年4月未交貨,，商品價格降為1000元。2007年12月,，甲公司因生產(chǎn)線損壞,， 10件商品尚未投入生產(chǎn)，估計在2008年5月交貨,。

借：營業(yè)外支出   1000 [（1100-1000）×10]

   貸：預計負債      1000

完工轉(zhuǎn)銷時：

借：預計負債   1000

   貸：庫存商品      1000

【例】甲公司與乙公司簽訂合同,，銷售10件商品，合同價格每件1000元,，單位成本為1100元,。

如10件商品已經(jīng)存在，合同為虧損合同,，存在標的資產(chǎn)（商品）,，確認減值損失1000元。

借：資產(chǎn)減值損失  1000

  貸：存貨跌價準備   1000     

【例】甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租入生產(chǎn)線,，租期3年,，產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元,，2008年12月,，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品,。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷,，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租,。合同變?yōu)樘潛p合同,，按2009年應支付租金確認預計負債。

     2008年末

     借：營業(yè)外支出   500000

       貸：預計負債      500000

     到2009年應該支付時：

     借：預計負債     500000

       貸：其他應付款      500000

【例】甲公司2007年12月10日與丙公司簽訂合同,，約定在2008年2月20日以每件200元的價格向丙公司提供A產(chǎn)品1000件,，若不能按期交貨，將對甲公司處以總價款20%的違約金,。簽訂合同時產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn),，甲公司準備生產(chǎn)產(chǎn)品時,，原材料的價格突然上漲，預計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價,。

  （1）若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為210元

履行合同發(fā)生的損失=1000×（210-200）=10000元

不履行合同支付的違約金=1000×200×20%=40000元

應確認預計負債10000元

借：營業(yè)外支出        10000

   貸：預計負債              10000

待產(chǎn)品完工后

借：預計負債          10000

  貸：庫存商品               10000

（2）若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為270元

履行合同發(fā)生的損失=1000×（270-200）=70000元

不履行合同支付的違約金=1000×200×20%=40000元

應確認預計負債40000元

借：營業(yè)外支出        40000

   貸：預計負債              40000

支付違約金時

借：預計負債          40000

  貸：銀行存款               40000