待執(zhí)行合同變成虧損合同時,，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失,，如預(yù)計虧損超過該減值損失,，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債。無合同標(biāo)的資產(chǎn)的,，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件時,，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債。

企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認預(yù)計負債,。

注意：預(yù)計負債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者,。

【例】甲公司2007年9月與乙公司簽訂合同，在2008年4月銷售10件商品,，單位成本估計為1100元,，合同價格2000元；如2008年4月未交貨,，商品價格降為1000元,。2007年12月，甲公司因生產(chǎn)線損壞,， 10件商品尚未投入生產(chǎn),，估計在2008年5月交貨。

借：營業(yè)外支出   1000 [（1100-1000）×10]

   貸：預(yù)計負債      1000

完工轉(zhuǎn)銷時：

借：預(yù)計負債   1000

   貸：庫存商品      1000

【例】甲公司與乙公司簽訂合同,，銷售10件商品,，合同價格每件1000元，單位成本為1100元。

如10件商品已經(jīng)存在,，合同為虧損合同,，存在標(biāo)的資產(chǎn)（商品），確認減值損失1000元,。

借：資產(chǎn)減值損失  1000

  貸：存貨跌價準(zhǔn)備   1000     

【例】甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租入生產(chǎn)線，租期3年,，產(chǎn)品獲利,。每年租金50萬元，2008年12月,，市政規(guī)劃要求公司遷址,，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷,，還要持續(xù)1年,，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租。合同變?yōu)樘潛p合同,，按2009年應(yīng)支付租金確認預(yù)計負債,。

     2008年末

     借：營業(yè)外支出   500000

       貸：預(yù)計負債      500000

     到2009年應(yīng)該支付時：

     借：預(yù)計負債     500000

       貸：其他應(yīng)付款      500000

【例】甲公司2007年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2008年2月20日以每件200元的價格向丙公司提供A產(chǎn)品1000件,，若不能按期交貨,，將對甲公司處以總價款20%的違約金。簽訂合同時產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn),，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時,，原材料的價格突然上漲，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價,。

  （1）若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為210元

履行合同發(fā)生的損失=1000×（210-200）=10000元

不履行合同支付的違約金=1000×200×20%=40000元

應(yīng)確認預(yù)計負債10000元

借：營業(yè)外支出        10000

   貸：預(yù)計負債              10000

待產(chǎn)品完工后

借：預(yù)計負債          10000

  貸：庫存商品               10000

（2）若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為270元

履行合同發(fā)生的損失=1000×（270-200）=70000元

不履行合同支付的違約金=1000×200×20%=40000元

應(yīng)確認預(yù)計負債40000元

借：營業(yè)外支出        40000

   貸：預(yù)計負債              40000

支付違約金時

借：預(yù)計負債          40000

  貸：銀行存款               40000