問：2015企業(yè)所得稅匯算清繳需要注意哪些問題?

　　答：

　　一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳臨近,，企業(yè)要做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，應(yīng)在準(zhǔn)確會計核算的基礎(chǔ)上，注意以下幾個問題,。

　　申報匯繳要按期。

　　納稅人除另有規(guī)定外,，應(yīng)在納稅年度終了后5個月內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù),。如果納稅人因不可抗力,，不能按期辦理納稅申報的(比如受冰凍災(zāi)害的影響)，可按照《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定,，辦理延期納稅申報,。

　　財產(chǎn)損失要申報。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號)第四條規(guī)定,，企業(yè)實際資產(chǎn)損失,，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,，且會計上已作損失處理的年度申報扣除,。該《公告》第五條還規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除,。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除,。

　　減免優(yōu)惠要備案,。

　　《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號)規(guī)定，減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅,。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目,。納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料,，提出申請,，經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行,。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后,，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的,，一律不得減免稅,。

　　納稅事項要調(diào)整。

　　目前稅收制度和會計制度之間的差異很大,，在成本費用稅前列支方面,，稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項目,，這就要求納稅人逐項審核成本費用項目,，對不符合規(guī)定的要在匯算清繳時予以調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會涉及賬務(wù)調(diào)整和納稅事項調(diào)整,。賬務(wù)調(diào)整只是針對違反會計制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整,，納稅調(diào)整則是針對會計與稅法差異的調(diào)整。前者必須進(jìn)行賬內(nèi)調(diào)整,，通過調(diào)整使之符合會計規(guī)定;后者只是在賬外調(diào)整,，即只在納稅申報表內(nèi)調(diào)整，通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定,。

　　年度虧損要彌補(bǔ),。

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),，用以后年度的所得彌補(bǔ),，但結(jié)轉(zhuǎn)期最長不得超過5年。

　　填報口徑要統(tǒng)一,。

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,，在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時，企業(yè)財務(wù),、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的,，在沒有明確規(guī)定之前,，暫按企業(yè)財務(wù)、會計規(guī)定計算,，以統(tǒng)一填報口徑,。主要包括準(zhǔn)備金稅前扣除,、資產(chǎn)損失稅前扣除,、不征稅收入,、免稅收入、投資損失扣除,、稅收優(yōu)惠,、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報,，要遵循有關(guān)稅收法規(guī),、財務(wù)制度規(guī)定，確�,？趶揭恢�,。

　　電子申報程序要熟練。

　　在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時候要仔細(xì)填寫企業(yè)的基礎(chǔ)信息,，包括企業(yè)的行業(yè),、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等,，這些基礎(chǔ)信息都要填寫,，而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的CTAIS中登記信息一致，才能申報成功,。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時候,，每張表格包括主表、附表和財務(wù)報表都要填寫,，沒有數(shù)據(jù)的就填零,。特別是財務(wù)報表的期初和期末數(shù)都要填，而且資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不能為零,。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)都填零,，結(jié)果不能打包通過，新開戶的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開業(yè)時的經(jīng)濟(jì)狀態(tài),，記住不能零,。在申報表的主表中，如果企業(yè)是虧損的,，在應(yīng)納稅所得額這一欄不能填負(fù)數(shù),，應(yīng)該填0。