1,、增值稅方面

　　風險提示：污染物排放未達到排放標準,，取消享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅退稅,、免稅政策資格,，且三年內(nèi)不得再次申請,。

　　政策依據(jù)

　　《財政部,、國家稅務總局關(guān)于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標準有關(guān)問題的通知》(財稅〔2013〕23號)

　　要點提示：

　　★自2013年4月1日起,，納稅人享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅退稅,、免稅政策的,，其污染物排放必須達到相應的污染物排放標準。

　　★納稅人在辦理資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅退稅,、免稅事宜時,，應同時提交污染物排放地環(huán)境保護部門確定的該納稅人應予執(zhí)行的污染物排放標準,，以及污染物排放地環(huán)境保護部門在此前6個月以內(nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料。已開展環(huán)保核查的行業(yè),，應以環(huán)境保護部門發(fā)布的符合環(huán)保法律法規(guī)要求的企業(yè)名單公告作為證明材料,。

　　★對未達到相應的污染物排放標準的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起,，取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅退稅,、免稅政策的資格，且三年內(nèi)不得再次申請,。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請并辦理退稅,、免稅的，應予追繳,。

　　2,、企業(yè)所得稅方面

　　風險提示：不符合資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，不能享受減免稅,。

　　政策依據(jù)

　　《國家稅務總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》(國稅函〔2009〕185號)

　　要點提示：

　　★本通知所稱資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠,，指企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》(以下簡稱《目錄》)規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入,，減按90%計入企業(yè)當年收入總額,。

　　★經(jīng)資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)(不包括僅對資源綜合利用工藝和技術(shù)進行認定的企業(yè))，取得《資源綜合利用認定證書》,，可按本通知規(guī)定申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

　　★企業(yè)從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。企業(yè)實際經(jīng)營情況不符合《目錄》規(guī)定條件,，采用欺騙等手段獲取企業(yè)所得稅優(yōu)惠，或者因經(jīng)營狀況發(fā)生變化而不符合享受優(yōu)惠條件,，但未及時向主管稅務機關(guān)報告的,，按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。

　　3,、核算方面

　　風險提示：未分別核算優(yōu)惠與非優(yōu)惠項目的,，不能享受減免稅。

　　政策依據(jù)

　　《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號)

　　要點提示：

　　★納稅人同時從事減免項目與非減免項目的,，應分別核算,，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的,，不能享受減免稅;核算不清的,，由稅務機關(guān)按合理方法核定。

　　4、備案方面

　　風險提示一：未按規(guī)定在稅務機關(guān)登記備案的,，一律不得減免稅,。

　　政策依據(jù)

　　《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號)

　　要點提示：

　　★減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅,，指應由稅務機關(guān)審批的減免稅項目;備案類減免稅,，指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關(guān)審批的減免稅項目。

　　★納稅人享受報批類減免稅,，應提交相應資料,，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務機關(guān)(以下簡稱有權(quán)稅務機關(guān))審批確認后執(zhí)行,。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務機關(guān)審批確認的,，納稅人不得享受減免稅。

　　★納稅人享受備案類減免稅,，應提請備案，經(jīng)稅務機關(guān)登記備案后,，自登記備案之日起執(zhí)行,。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅,。另外,，如果備案資料中沒有資源綜合利用認定證書，也不得減免稅,。

　　風險提示二：減免稅備案手續(xù)不齊全,，不能享受增值稅減免稅。

　　政策依據(jù)

　　《財政部,、國家稅務總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕115號)

　　要點提示：

　　申請享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅優(yōu)惠政策的納稅人,，應符合的條件還有：

　　★納稅人生產(chǎn)、利用資源綜合利用產(chǎn)品及勞務的建設(shè)項目已按照《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》編制環(huán)境影響評價文件,，且已獲得經(jīng)法律規(guī)定的審批部門批準同意,。

　　★自2010年1月1日起，納稅人未因違反《中華人民共和國環(huán)境保護法》等環(huán)境保護法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級以上環(huán)保部門相應的行政處罰,。

　　★申請享受資源綜合利用產(chǎn)品,，已送交由省級以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門資質(zhì)認定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)進行質(zhì)量檢驗，并已取得該機構(gòu)出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標準要求及本文件規(guī)定的生產(chǎn)工藝要求的檢測報告,。

　　★申請享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅優(yōu)惠政策的,，應當在初次申請時按照要求提交資源綜合利用產(chǎn)品及勞務有關(guān)數(shù)據(jù)，報主管稅務機關(guān)審核備案,，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一年度資源綜合利用產(chǎn)品及勞務有關(guān)數(shù)據(jù),，報主管稅務機關(guān)審核備案。具體數(shù)據(jù)要求和提交辦法由財政部和國家稅務總局另行通知。

　　風險提示三：未按規(guī)定備案的,，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

　　政策依據(jù)

　　《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》(國稅函〔2009〕255號)

　　要點提示：

　　★列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠，包括免稅收入,、定期減免稅,、優(yōu)惠稅率、加計扣除,、抵扣應納稅所得額,、加速折舊、減計收入,、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策,。除國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行企業(yè)所得稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,、企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策,，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，均實行備案管理,。

　　★對需要事先向稅務機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠;經(jīng)稅務機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的,，稅務機關(guān)應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠,。

　　★列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定,，在年度納稅申報時附報相關(guān)資料,，主管稅務機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠,，并相應追繳稅款,。