各小型微利企業(yè)：

　　為支持小型微利企業(yè)發(fā)展,，國家近期出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號,以下簡稱23號)文件,，進(jìn)一步擴大了小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額減半征收的范圍,。目前2013年度企業(yè)所得稅申報期已近尾聲，我們發(fā)現(xiàn)一些小型微利企業(yè)沒有申報享受相關(guān)優(yōu)惠政策,。為幫助小微企業(yè)充分享受國家稅收優(yōu)惠政策,，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展,，現(xiàn)提醒符合條件的小型微利企業(yè)：一是盡快準(zhǔn)備相關(guān)資料,，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳補辦理享受稅收優(yōu)惠的備案手續(xù),，不要輕易放棄享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利;二是在辦妥備案手續(xù)后，按照享受稅收優(yōu)惠的數(shù)據(jù)填寫2013年度企業(yè)所得稅納稅申報表,，已經(jīng)申報過的,可以到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行補充申報;三是在2014年度的預(yù)繳申報中結(jié)合上年和當(dāng)年的實際情況申報享受相關(guān)優(yōu)惠政策,。以下對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及申報操作辦法進(jìn)行一個簡要介紹，以便企業(yè)更好地熟悉相關(guān)政策,、程序,，辦理好相關(guān)手續(xù)。

　　一,、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　(一)優(yōu)惠的資格條件

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條：符合條件的小型微利企業(yè),，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè),，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人,，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè),，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人,，資產(chǎn)總額不超過1000萬元,。

　　(二)優(yōu)惠稅率

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

　　之后出臺的《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2011]4號)和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2011]117號)規(guī)定,，自2011年1月1日至2015年12月31日,，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。也就是說,，符合特定條件的小型微利企業(yè)實際企業(yè)所得稅稅負(fù)只為10%。

　　近期出臺的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕34號)和23號文件,，將小型微利企業(yè)的上述優(yōu)惠政策執(zhí)行時間進(jìn)一步延長至2016年12月31日;同時擴大了優(yōu)惠的范圍：自2014年1月1日至2016年12月31日,，無論是采取查帳征收還是核定征收的企業(yè)符合規(guī)定的均可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠待遇;第三,在此期間，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;第四，政策將小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案程序由原來的事先備案改為事后備案,。

　　(三)小微企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的統(tǒng)計口徑

　　根據(jù)《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第七條規(guī)定：實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),，按企業(yè)全年月平均值確定,，具體計算公式如下：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo),。

　　企業(yè)應(yīng)按上述口徑對照是否可以享受相關(guān)稅收優(yōu)惠,。

　　二、預(yù)繳申報和年度申報怎么操作

　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時,，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　(一)2014年度預(yù)繳申報具體操作

　　1,、按照實際利潤額預(yù)繳的查帳征收的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時,，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(1)按照實際利潤額預(yù)繳方式 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的,，享受的減免稅額為實際利潤額的15%,。具體計算公式：減免所得稅額=實際利潤額×15%;

　　上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元,、但不超過30萬元的,，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的小型微利企業(yè),，享受減免的所得稅額為實際利潤額的5%,。具體計算公式:減免所得稅額=實際利潤額×5%;

　　上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額超過30萬元的,，不得享受優(yōu)惠減免,。

　　(2)按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，本年度預(yù)繳時享受減免的所得稅額為本月(季)應(yīng)納稅所得額的15%,。具體計算公式:減免所得稅額=本月(季)應(yīng)納稅所得額×15%;

　　上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè),，預(yù)繳時享受減免的所得稅額為本月(季)應(yīng)納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=本月(季)應(yīng)納稅所得額×5%,。

　　2,、核定征收的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時,，處理方法同按實際利潤額預(yù)繳的小型微利企業(yè)。

　　3,、本年度新辦的小型微利企業(yè),，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的,，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的,，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

　　未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅,，可以在以后季(月)度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減,。

　　(二)2013年度匯算清繳申報

　　小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的,，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受;如果預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策,，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款,。

　　1,、優(yōu)惠備案程序

　　符合條件的小型微利企業(yè)采取事后備案的方式申請享受稅收優(yōu)惠，在年度納稅申報時,，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：(1)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項備案表》(一式三份,，可從本網(wǎng)站表單下載欄目下載)(2)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編報的《資產(chǎn)負(fù)債表》(3)企業(yè)職工名冊(4)接受派遣工人數(shù)及簽訂的勞務(wù)派遣合同(5)說明本企業(yè)所從事行業(yè)，聲明不屬于國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011版)》(國家發(fā)展和改革委員會令第9號),、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》等文件中的限制類和淘汰類項目,。未按規(guī)定備案的，納稅人不能享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠,。(備案程序非常簡單,，納稅人提供上述資料給辦稅服務(wù)廳，可以即時辦結(jié))

　　2,、年度申報表的填寫規(guī)范

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第29號)第一條的規(guī)定,，企業(yè)在辦理2013年度匯算清繳申報時，納稅人如果符合“年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)”認(rèn)定條件的,，其所得與15%計算的乘積，填入企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“(一)符合條件的小型微利企業(yè)”欄;年應(yīng)納稅所得額高于6萬元且小于等于30萬元的小型微利企業(yè),， 其所得與5%的乘積填入年報附表5第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄,。無論上述何種情況，所得稅年度申報表主表在計算應(yīng)納所得稅額時的法定稅率均為25%,。

　　福州市國家稅務(wù)局

　　2014年5月22日