一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,。

　　小企業(yè)(外商投資) 按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也通過本科目核算,。

　　二、本科目應(yīng)按照“職工工資”、“獎(jiǎng)金、 津貼和補(bǔ)貼”,、“職工福利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”,、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”,、“職工教育經(jīng)費(fèi)”,、“非貨幣性福利”、“辭退福利”等進(jìn)行明細(xì)核算,。

　　三,、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。

　　(一)月末,，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本月發(fā)生的職工薪酬區(qū)分以下情況進(jìn)行分配：

　　1. 生產(chǎn)部門(提供勞務(wù))人員的職工薪酬,，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目,，貸記本科目,。

　　2. 應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的職工薪酬,，借記“在建工程”,、“研發(fā)支出”等科目，貸記本科目,。

　　3. 管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償,，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目,。

　　4. 銷售人員的職工薪酬,，借記“銷售費(fèi)用” 科目，貸記本科目,。

　　(二)小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：

　　1.向職工支付工資,、 獎(jiǎng)金、津貼,、 福利費(fèi)等,，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、 個(gè)人所得稅等)等,，借記本科目,，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”,、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”,、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅” 等科目,。

　　2.支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。

　　3.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。

　　4.以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，按照其銷售價(jià)格,，借記本科目,，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 科目;同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本,。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的,，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　5.支付的因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償,，借記本科目,，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,。

　　四,、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬,。