房地產(chǎn)企業(yè)如果發(fā)生了土地閑置費(fèi)用,，在進(jìn)行企業(yè)所得稅和土地增值稅處理時(shí)，需要注意兩者的區(qū)別,。

　　一,、土地增值稅的處理

　　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2010]220號(hào))規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除,。

　　二,、企業(yè)所得稅的處理

　　《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))第二十二條規(guī)定，企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失,，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除,。第二十七條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出——土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)指為取得土地開發(fā)使用權(quán)(或開發(fā)權(quán))而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,，主要包括土地買價(jià)或出讓金,、大市政配套費(fèi)、契稅,、耕地占用稅,、土地使用費(fèi),、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi),、拆遷補(bǔ)償支出,、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出,、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi),、危房補(bǔ)償費(fèi)等。

　　三,、土地閑置費(fèi)用的土地增值稅和企業(yè)所得稅處理的區(qū)別

　　按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定,，土地閑置費(fèi)可以計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，能夠在稅前扣除,。因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失也可作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除,。但是國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)文件明確了房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得在清算土地增值稅時(shí)扣除，因此,，房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí),，再不能按照企業(yè)所得稅口徑去計(jì)算土地成本了。