七,、“長期債權(quán)投資”科目

    新準則沒有設(shè)置“長期債權(quán)投資”科目,，而設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”,、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目,。調(diào)賬時,，企業(yè)應當按照新準則的劃分標準,，將原制度中的長期債權(quán)投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn),、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn),。

    1.屬于交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的部分,，按照其首次執(zhí)行日的公允價值自“長期債權(quán)投資”和“長期投資減值準備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本”科目,；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。

    屬于持有至到期投資的部分,，將“長期債權(quán)投資——面值（或本金）,、溢折價、應計利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資——投資成本,、溢折價,、應計利息”科目，自首次執(zhí)行日改按實際利率法計算確定利息收入,。已計提減值準備的,，將相應減值準備的金額自“長期投資減值準備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準備”科目。

    八,、“委托貸款”科目

    新準則沒有設(shè)置“委托貸款”科目,。調(diào)賬時，應將“委托貸款——本金,、利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資——投資成本,、應計利息”科目。已計提減值準備的,，將相應減值準備的金額自“委托貸款——減值準備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準備”科目,。

    九、“應收融資租賃款”,、“融資租賃資產(chǎn)”和“未實現(xiàn)融資收益”科目

    新準則沒有設(shè)置“應收融資租賃款”科目,，而設(shè)置了“長期應收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目，另外對租賃企業(yè)專設(shè)了“融資租賃資產(chǎn)”科目,。調(diào)賬時,，應將“應收融資租賃款”科目的余額轉(zhuǎn)入“長期應收款”科目；一般企業(yè)將“融資租賃資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目,，租賃企業(yè)則將“融資租賃資產(chǎn)”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,，也可沿用舊賬；將“未實現(xiàn)融資收益”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,，也可沿用舊賬,。

    企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動,，調(diào)賬時已滿足收入確認條件的,，應按應收合同或協(xié)議余款借記“長期應收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目,，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目,。

    固定資產(chǎn)“、”累計折舊“、”固定資產(chǎn)減值準備“,、”工程物資“,、”在建工程“、”在建工程減值準備“,、”固定資產(chǎn)清理“,、”無形資產(chǎn)“和”無形資產(chǎn)減值準備“科目。

    新準則設(shè)置了“固定資產(chǎn)”,、“累計折舊”,、“固定資產(chǎn)減值準備”、“工程物資”,、“在建工程”,、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目,，其核算內(nèi)容與原制度相應科目的核算內(nèi)容相同,。

    新準則沒有設(shè)置“在建工程減值準備”科目，而增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”和“累計攤銷”科目,，對農(nóng)業(yè)企業(yè)專設(shè)了“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”,、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”和“公益性生物資產(chǎn)”科目，對石油天然氣開采企業(yè)專設(shè)了“油氣資產(chǎn)”,、“累計折耗”和“油氣資產(chǎn)減值準備”科目,。

    調(diào)賬時，應將“固定資產(chǎn)”（投資性房地產(chǎn),、石油天然氣開采企業(yè)的油氣資產(chǎn)除外）,、“累計折舊”（采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、油氣資產(chǎn)已計提的折舊除外）,、“固定資產(chǎn)減值準備”,、“工程物資”、“在建工程”,、“固定資產(chǎn)清理”,、“無形資產(chǎn)”（投資性房地產(chǎn),、商譽除外）和“無形資產(chǎn)減值準備”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,，也可沿用舊賬；將“在建工程減值準備”科目的余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目貸方,。

    存在投資性房地產(chǎn)并且按照新準則采用成本模式計量的,，應將投資性房地產(chǎn)的賬面余額自“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目；投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的,，應當按照首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)的公允價值自“固定資產(chǎn)”,、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”或“無形資產(chǎn)”,、“無形資產(chǎn)減值準備”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——成本”科目,，原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額,。

    農(nóng)業(yè)企業(yè)應將“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬,；將“公益林”科目的余額轉(zhuǎn)入“公益性生物資產(chǎn)”科目,。

    石油天然氣開采企業(yè)應將油氣資產(chǎn)及其累計折舊金額、減值準備金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“油氣資產(chǎn)”,、“累計折耗”和“油氣資產(chǎn)減值準備”科目,。對于首次執(zhí)行日滿足預計負債確認條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用，應增加該項資產(chǎn)成本,，并計入預計負債,；同時，將應補提的折舊（折耗）計入“累計折耗”科目,，并相應調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目,。

    十一、“商譽”科目

    原制度中商譽項目在“無形資產(chǎn)”科目中核算,，新準則增設(shè)了“商譽”科目,，并且核算內(nèi)容和核算方法有所改變。調(diào)賬時,，對于同一控制下企業(yè)合并,，原已確認商譽的攤余價值應全額從“無形資產(chǎn)”科目中沖銷，并相應調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額,。

    對于非同一控制下企業(yè)合并,，原已確認商譽的攤余價值應從“無形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“商譽”科目；原合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來事項的發(fā)生對合并成本進行調(diào)整的,，如果首次執(zhí)行日預計未來事項很可能發(fā)生并對合并成本的影響金額能夠可靠計量的,，應當按照該影響金額調(diào)整已確認商譽的賬面價值；首次執(zhí)行日,，還應對商譽進行減值測試,，發(fā)生減值的，則以計提減值準備后的金額確認,。

    十二,、“長期待攤費用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目

    新準則設(shè)置了“長期待攤費用”和“待處理財產(chǎn)損溢”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應科目的核算內(nèi)容基本相同,。調(diào)賬時,，應將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬,。

    十四,、“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目

    原制度要求采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化,。

    調(diào)賬時,，企業(yè)應計算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響,，并計入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負債”科目,，同時追溯調(diào)整“年初未分配利潤”和“盈余公積”科目金額。