應(yīng)交稅金是指民間非營利組織按照國家稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費,，如營業(yè)稅、增值稅,、所得稅,、房產(chǎn)稅、個人所得稅等,。這些應(yīng)交的稅金,，要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則預(yù)提計入有關(guān)科目。應(yīng)交的稅金在尚未交納之前暫時停留在民間非營利組織內(nèi)部,，形成一定的負債,。

　　(一)應(yīng)交營業(yè)稅

　　在我國，營業(yè)稅的征收范圍包括：在我國境內(nèi)提供交通運輸,、建筑,、金融保險、郵電通訊,、文化體育,、娛樂、服務(wù)等服務(wù),，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),，銷售不動產(chǎn)等。營業(yè)稅按照營業(yè)額和稅率計算應(yīng)納稅額,，

　　民間非營利組織發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)時,，按照規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅，借記“業(yè)務(wù)活動成本”科目,，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅”科目,。交納稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目,。

　　(二)應(yīng)交增值稅

　　增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工,、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人,，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù),，以及進口貨物的增值部分征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅的納稅人按其經(jīng)營規(guī)模及會計核算資料是否健全分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。按稅法規(guī)定,，以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的;從事貨物批發(fā)或零售的，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的;以及應(yīng)稅的銷售額超過規(guī)定的標準,，但會計核算不健全或不能提供準確的稅務(wù)資料的;或雖符合一般納稅人條件但不能申請一般納稅人認定手續(xù)的,，均應(yīng)視為小規(guī)模納稅人。除此之外的其他增值稅納稅人為一般納稅人,。

　　1.小規(guī)模納稅人應(yīng)交納增值稅的核算

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定,，小規(guī)模納稅人增值稅核算的特點有：一是小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下只能開具普通發(fā)票,，不能開具增值稅專用發(fā)票;二是小規(guī)模納稅單位銷售貨物工提供應(yīng)稅勞務(wù),，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額,，按照銷售額的6%或4%計算,。三是小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納的增值稅額。采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,，按照公式先將其還原為不含稅銷售額,，再計算應(yīng)納稅額。

　　實際上交增值稅時,，借記“應(yīng)交稅金—-應(yīng)交增值稅”科目,，貸記“銀行存款”科目。

　　2.一般納稅人應(yīng)交增值稅的核算

　　若為一般納稅人,，單位銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅發(fā)票(或完稅憑證或購進免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證或外購貨物支付的運輸費用的結(jié)算單據(jù));購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅可以抵扣銷項稅額,。如果單位銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，應(yīng)先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額,，再按不含稅銷售額計算出銷項稅額,。

　　一般納稅人在購銷業(yè)務(wù)上的賬務(wù)理的特點有：一是在購入貨物時，賬務(wù)處實行價稅分離,，價稅分別依據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的價款與增值稅額,，價款計入購入貨物成本，增值稅額計入進項稅額;二是在銷售貨物時,，向購貨方收取的(或應(yīng)收取的)屬于價款部分的計入當(dāng)期收入,，屬于增值稅部分的計入銷項稅額;三是期末應(yīng)上交的增值稅的金額是當(dāng)期的銷項稅額與當(dāng)期進項稅額的差額,。

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