貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中處于貨幣形態(tài)的那一部分資金,，它包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分,，其內(nèi)部控制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣開支的合理,、合法和貨幣回收的安全可靠,，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全,，保證會計資料的正確,，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。貨幣資金的內(nèi)部控制主要包括三個方面的內(nèi)容：1.規(guī)定貨幣資金使用的職權(quán)和責(zé)任,，保證權(quán)責(zé)密切結(jié)合,。2.規(guī)定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續(xù)制度，使貨幣資金運轉(zhuǎn)正常,。3.健全和完善內(nèi)部財務(wù)控制制度,，使貨幣資金業(yè)務(wù)建立在相互聯(lián)系和相互制約的基礎(chǔ)上。貨幣資金的內(nèi)部控制方法有以下幾種,。

    1.職能分離控制

    它是指將某些職務(wù)分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔(dān)任,，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端而進(jìn)行的控制。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,，即在制定組織組織機(jī)構(gòu)方案和向工作人員分配工作時,，都應(yīng)考慮不相容職務(wù)的分離。應(yīng)當(dāng)分離的職務(wù)內(nèi)容較多,，一般包括,；

    （1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離。

    （2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離,。

    （3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離,。

    （4）財產(chǎn)、物資,、現(xiàn)金,、有價證券等資產(chǎn)的保管者與同一資產(chǎn)的或有關(guān)交易的記錄者和報告者應(yīng)當(dāng)分離。

    （5）資產(chǎn)的保管者與相關(guān)交易的批準(zhǔn)者應(yīng)當(dāng)分離,。

    （6）交易的批準(zhǔn)者與同一交易或相關(guān)資產(chǎn)的記錄者和報告者應(yīng)當(dāng)分離,。

    （7）總分類賬與明細(xì)分類賬及日記帳的記錄者應(yīng)當(dāng)分離。

    辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì),，忠于職守,，廉潔奉公，遵紀(jì)守法,，不斷提高企業(yè)會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平,，并定期進(jìn)行崗位輪換。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé),、權(quán)限,，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離,、制約和監(jiān)督，實行錢,、帳,、印鑒分管責(zé)任制。

    2.程序,、手續(xù)控制

    任何貨幣資金的收付業(yè)務(wù)都應(yīng)按其業(yè)務(wù)規(guī)律建立管理手續(xù)制度,。內(nèi)部財務(wù)控制就是要使這一審批手續(xù)規(guī)范化、制度化,，以減少某些不必要的開支,，并揭示出與貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的其它業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)。

    貨幣資金的收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證,，并經(jīng)審批共復(fù)核后方可作為編制記帳憑證,、登記帳簿的依據(jù)。

    3.現(xiàn)金收支審批權(quán)控制

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的

    授權(quán)批準(zhǔn)制度,，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式,、權(quán)限、程序,、責(zé)任和相關(guān)控制措施,，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

    一支筆審批制度是我國一些企業(yè)在財務(wù)開支審批方面實行涂一種制度,，它強(qiáng)調(diào)企業(yè)現(xiàn)金支出必須只由一人或其授權(quán)審批方可執(zhí)行,。為了使一只筆審批制度的執(zhí)行圍繞企業(yè)經(jīng)營的總目標(biāo)有序地進(jìn)行，對于金額較大的現(xiàn)金收支,，無論常規(guī)的或是例外的,，一支筆審批的權(quán)限必須分割到若干領(lǐng)導(dǎo)及職能部門分層、互相制約地行使,，并且規(guī)定審批額度,。這樣一定程度上發(fā)揮了

    互相制約的作用，但對于每一細(xì)分權(quán)限的行使還應(yīng)有必要的監(jiān)控,。因此,，企業(yè)應(yīng)建立各項主要貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本程序及控制點，并明確每個控制點由三個以上分設(shè)的崗位（經(jīng)辦,、審核,、審批）互相制約地行使用權(quán)職責(zé),。每一個控制點必須經(jīng)以上三個分設(shè)崗位獨立地行使職責(zé)后方可轉(zhuǎn)至下一個控制點,。這樣，審批權(quán)限,、額度制度與控制流程及崗位互相牽制作用的控制點相配合,，就形成了一個較為嚴(yán)密的貨幣資金內(nèi)部控制體系,。

    4.預(yù)算控制

    貨幣資金預(yù)算的控制就是通過對現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預(yù)算，幫助企業(yè)獲得最大的收益,。其主要手段是對貨幣資金的收支預(yù)測和對貨幣資金預(yù)算的編制,。通過較為詳細(xì)和較為遠(yuǎn)期的現(xiàn)金收支預(yù)測和貨幣資金預(yù)算來規(guī)劃出期望的收入和所需的現(xiàn)金支出，可精確地規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)有閑置資金是否進(jìn)行投資和經(jīng)營中需要借款的額度和時間,，以利充分發(fā)揮資金效用和盈利能力,。通過對貨幣資金收支預(yù)算在執(zhí)行中的調(diào)節(jié)有利于企業(yè)貨幣資金收支不斷保持平衡，從事前對貨幣資金的來源和使用加以控制,，使企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)保持一個合理的貨幣資金余額,。

    現(xiàn)金預(yù)算編制者和現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算應(yīng)分離開，以便更有力地控制現(xiàn)金業(yè)務(wù)�,，F(xiàn)金預(yù)算編制后,，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對經(jīng)營過程中實際現(xiàn)金收支的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算比較分析,。如果出現(xiàn)重大差異,，可采取必要的措施來調(diào)查現(xiàn)金實際的收支結(jié)果。

    5.稽核與盤點控制

    每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會計人員認(rèn)真審核,，審查其手續(xù)是否完備,、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法,；對一切現(xiàn)金,、銀行存款應(yīng)及時入帳，加強(qiáng)稽核工作,，并對貨幣資金定期進(jìn)行盤點清查并與銀行進(jìn)行對帳,，做到帳帳相符、帳實相符,。在核算和管理貨幣資金的過程中,，認(rèn)真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況,，重點檢查重大貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,、是否存在越權(quán)審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象,；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據(jù)的保管情況,。

    6.內(nèi)部銀行控制

    內(nèi)部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，主要是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部日常往來結(jié)算和資金調(diào)撥,、運籌,，已被證明是實現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)的有效手段。但是這種制度在企業(yè)的實踐發(fā)展還不平衡，一些企業(yè)只是停留于內(nèi)部資金調(diào)度的功能,，對控制企業(yè)內(nèi)部資金流量,、流向、流程的功能并沒有得到應(yīng)有的重視,。如果內(nèi)部銀行對集中起來的資金使用缺少有效的控制,，就可能導(dǎo)致重大投資的失誤。

    7.測試與評價

    內(nèi)部控制測試是指對企業(yè)內(nèi)部控制情況的了解,、檢查和評價的過程,。其主要目的是確定財務(wù)會計信息可予信賴的程度。通過測試,，對本期發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)作出正確評價,，證實其合理性、合法性和效益性,；檢查貨幣資金預(yù)算執(zhí)行情況,。尋找一系列因內(nèi)部控制失控對貨幣資金影響的蹤跡；同時,，也要檢查由于控制的繁瑣而影響辦事效率的環(huán)節(jié),。測試與評價要注意對薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，排列出各種環(huán)節(jié)可能導(dǎo)致的潛在問題,。