符合以下條件之一的金融負(fù)債,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融負(fù)債：

　　1.承擔(dān)金融負(fù)債的目的,，主要是為了近期內(nèi)出售或回購；

　　2.金融負(fù)債是企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行管理的金融工具投資組合中的一部分,；

　　3.屬于衍生金融工具,。

　　企業(yè)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的金融負(fù)債符合以下條件之一的，可以在初始確認(rèn)時(shí)將其直接指定為交易性金融負(fù)債：

　　1.該指定可以消除或明顯減少該金融負(fù)債在計(jì)量方面存在較大不一致的情況,；

　　2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的書面文件已載明,，該金融負(fù)債以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理和評價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。

　　科目核算內(nèi)容：

　　一,、本科目核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值,。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算,。衍生金融負(fù)債在“衍生工具”科目核算,。

　　二、本科目可按交易性金融負(fù)債類別,，分別“本金”,、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三,、交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理,。

　　（一）企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際收到的金額,，借記“銀行存款”,、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目,，按發(fā)生的交易費(fèi)用,，借記“投資收益”科目，按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值,，貸記本科目（本金）,。

　　（二）資產(chǎn)負(fù)債表日,，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息,，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目,。資產(chǎn)負(fù)債表日,，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目,，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）,； 公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　�,。ㄈ�）處置交易性金融��(fù)債,，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記本科目,，按實(shí)際支付的金額,，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”,、“結(jié)算備付金”等科目,，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目,。同時(shí)，按該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng),，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目,，貸記或借記“投資收益”科目。

　　四,、本科目期末貸方余額,，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。