一,、固定資產(chǎn)折舊會計分錄

　　首先是要明確固定資產(chǎn)的用途,，決定了累計折舊的借方科目。例如,，用在行政的固定資產(chǎn),，借記管理費用;用在銷售部門，借記銷售費用;用在生產(chǎn)相關(guān)部門,，借記制造費用,。會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　銷售費用

　　制造費用

　　　　貸：累計折舊

　　二、固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理

　　首先要明確的是,，從稅務(wù)的角度看,，稅法對固定資產(chǎn)的累計折舊是有規(guī)定的，與企業(yè)會計準(zhǔn)則是有差異,。如果企業(yè)計提的累計折舊金額超過稅法規(guī)定的金額,，匯算清繳的時候，會做納稅調(diào)增,。

　　建議處理方法：計提折舊按照稅法規(guī)定去做,，匯算清繳的時候就免去納稅調(diào)整的麻煩。

　　1.折舊方法的選擇,。會計理論提供 年限平均法 ,、工作量法、雙倍余額遞減法(加速折舊法),、年數(shù)總合法(加速折舊法),。但《 企業(yè)所得稅法實施條例 》規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,，準(zhǔn)予扣除。其他的加速折舊法,，符合相關(guān)稅法規(guī)定,，到稅局備案后，才能在稅前抵扣,。

　　2.計算固定資產(chǎn)累計折舊的起止時間,，這個應(yīng)該很多會計人都懂的：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊,。

　　3.稅法對固定資產(chǎn)的最低折舊年限也有規(guī)定,，摘錄如下：

　　(1)房屋、建筑物,，為20年;

　　(2)飛機,、火車、輪船,、機器,、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,，為10年;

　　(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具,、家具等,，為5年;

　　(4)飛機、火車,、輪船以外的運輸工具,，為4年;

　　(5)電子設(shè)備，為3年,。

　　固定資產(chǎn)的折舊年限應(yīng)該遵循以上規(guī)定,。

　　4.固定資產(chǎn)預(yù)殘值：因為殘值也會對固定資產(chǎn)累計折舊有影響，所以《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。 固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,，不得變更,。