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實務(wù)操作

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現(xiàn)金折扣,、商業(yè)折扣的會計與稅務(wù)處理

2014-9-15 16:09:39東奧會計在線字體:

  二,、商業(yè)折扣

  (一)商業(yè)折扣的定義。商業(yè)折扣,,又稱“折扣銷售”,是指實際銷售商品或提供勞務(wù)時,,將價目單中的報價打一個折扣后提供給客戶,這個折扣就叫商業(yè)折扣。商業(yè)折扣通常以百分?jǐn)?shù)明列出來的,如5%,、10%的形式表示出來,買方只需按照標(biāo)明價格的百分比付款即可,。

  (二)商業(yè)折扣會計處理規(guī)則,。根據(jù)《企業(yè)會計原則第14號——收入》的規(guī)則,,銷售商品涉及商業(yè)折扣的,,應(yīng)該遵照扣除商業(yè)折扣后的金額肯定銷售商品收入金額。在商業(yè)折扣的狀況下,,企業(yè)銷售收入入賬金額應(yīng)按扣除銷售折扣以后的實踐銷售金額加以確認(rèn),,即以整個銷售凈額除稅后貸記主營業(yè)務(wù)收入,以整個銷售凈額借記應(yīng)收賬款或銀行貸款,,以應(yīng)收賬款與產(chǎn)品銷售收入二者的差額貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額),。

  (三)商業(yè)折扣稅務(wù)處理規(guī)則

  1、國家稅務(wù)總局《對于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規(guī)則,。企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣,、商品銷售觸及商業(yè)折扣的,應(yīng)該遵照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額,。對于商業(yè)折扣,,現(xiàn)行增值稅稅法規(guī)定,假如銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的(普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法雷同),,能夠按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅,、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅;假如將折扣額另開發(fā)票,不管其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額計算增值稅,、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅,。

  2、稅法中認(rèn)可的銷售折扣僅指銷售折扣與銷售額在同一張發(fā)票注明的狀況,�,!秶叶悇�(wù)局對于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復(fù)》(國稅函[1997]472號)規(guī)定:納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣,假如銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的,,可按折扣后的銷售額計算交納所得稅;假如將折扣額另開發(fā)票,,則不得從銷售額中減除折扣額。另外,,在增值稅處理上,,國家稅務(wù)總局對于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知(國稅發(fā)[1993]第154號)規(guī)定:征稅人采取折扣方法銷售貨物,假如銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,,可按折扣后的銷售額征收增值稅;假如將折扣額另開發(fā)票,,不管其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額,。

  商業(yè)折扣僅限于貨物價錢的折扣,,假如銷貨方將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物用于實物折扣的,,則該實物款額不能從貨物銷售額中減除,,且該實物應(yīng)按《增值稅暫行條例實行細(xì)則》“視同銷售貨物”中的“無償贈予別人”的規(guī)則,計算交納增值稅,,同時計入應(yīng)征稅所得額,。

  (四)案例解析商業(yè)折扣會計、稅務(wù)處理

  例:某市一家樂家超市,,是增值稅一般納稅人企業(yè),,增值稅稅率為17%。為搶抓商機(jī),,增加銷量,,2012年1月開展節(jié)前促銷活動,母嬰柜節(jié)期開展“折扣銷售”方式出售“大華牌全脂嬰幼兒奶粉”,,售(標(biāo))價23.4元/袋(200g),,成本為13.5元/袋。規(guī)定在促銷期內(nèi)凡在本柜消費者一次購買5袋的,,按七折優(yōu)惠價格成交,,并將折扣部分與銷售額開具在同一張發(fā)票上。月末結(jié)賬前,,經(jīng)核算1月份消費者一次購買5袋的有200次,,共出售了1,000袋,錢貨當(dāng)時兩清(不考慮其他零售數(shù)額),。

  1,、假定折扣部分與銷售額開具在同一張發(fā)票上的會計處理:

  借:庫存現(xiàn)金 16,380

    貸:主營業(yè)務(wù)收入 14,,000(23.4×1000×70%/1.17)

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2,,380(14000×17%)

  同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:

  借:主營業(yè)務(wù)成本 13,,500

    貸:庫存商品 13,,500

  2、價格折扣假定折扣部分與銷售額開具在兩張發(fā)票上的會計處理:

  借:庫存現(xiàn)金 16,,380

  銷售費用 7,,020

    貸:主營業(yè)務(wù)收入 20,000(23.4×1000/1.17)

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3,,400 (20000×17%)

  同時,,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時的會計處理:

  借:主營業(yè)務(wù)成本 13,500

    貸:庫存商品 13,,500

  隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,,各種各樣的銷售方式都會隨時產(chǎn)生,不再是以前的簡單交易,,你買,,就掏錢;我賣,就給你貨物,。各種不同目的銷售方式的產(chǎn)生,,能夠增加我們產(chǎn)品的競爭力,才能更快地帶動我們社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,,更加迅速地積累我們的財富,。當(dāng)然了,萬變不離其宗,,無論何種銷售方式的目的都是為了盈利,都要確認(rèn)收入,,都得交稅,。

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責(zé)任編輯:初曉微茫

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