出納日記賬是一種特殊的明細賬,。為了加強現(xiàn)金和銀行存款的管理和核算，各單位通常都應當設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金與銀行存款的收入,、付出和結(jié)存情況。

    現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式（表略）,，即借方,、貸方和余額三欄，分別反映現(xiàn)金或銀行存款和收入,、付出與結(jié)存情況,，并在“摘要”欄后面設置“對方科目”欄。如果收,、付款憑證數(shù)量較多,，為了簡化記賬手續(xù)，同時也為了通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬,，也可以采用多欄式,，即在收入和付出兩欄中分別按照對方科目設置若干欄目，也就是在收入欄按貸方科目設欄目,，在付出欄按借方科目設欄目,。采用多欄式以后，如果會計科目較多,，造成篇賬過大,，還可以分設現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬和現(xiàn)金（銀行存款）支出日記賬（表略）。

    必須說明的是，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿,。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬,。