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關(guān)于《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法(征求意見稿)》的公告

2014-5-27 15:06:21江蘇省國(guó)家稅務(wù)局字體:

  為進(jìn)一步規(guī)范我區(qū)房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理,我局草擬了《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法(征求意見稿)》,,現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見,。公眾可通過(guò)以下途徑和方式提出反饋意見,。意見反饋截止日期為2014年6月8日,。

  郵箱:gxsds@126.com

  傳真:0771-5536258

  通信地址:廣西南寧市民族大道105號(hào)廣西區(qū)地稅局所得稅處(郵編530022)

  廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局

  2014年5月21日

  廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅征收管理辦法(征求意見稿)

  第一章 總則

  第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理,建立房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的長(zhǎng)效管理機(jī)制,,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》)及其實(shí)施條例,、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào),,以下簡(jiǎn)稱31號(hào)文)和有關(guān)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),,制定本辦法,。

  第二條 本辦法適用于由廣西地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管企業(yè)所得稅的從事房地產(chǎn)投資與開發(fā)、經(jīng)營(yíng)與銷售的企業(yè)(以下統(tǒng)稱房地產(chǎn)企業(yè)),。不包括獨(dú)立從事房地產(chǎn)管理,、房地產(chǎn)中介和物業(yè)管理的企業(yè)。

  第二章 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目管理

  第三條 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的稅務(wù)管理是指對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)在產(chǎn)品開發(fā)過(guò)程中進(jìn)行的取得土地,、拆遷補(bǔ)償,、前期工程、基礎(chǔ)工程,、建設(shè)安裝工程,、開發(fā)產(chǎn)品銷售及完工結(jié)算等一系列涉稅環(huán)節(jié)和事項(xiàng)的管理。

  第四條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與國(guó)土,、發(fā)改,、規(guī)劃、建設(shè),、房管等相關(guān)部門建立信息交換制度,,掌握房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)的實(shí)際情況,對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行源頭控管,。

  主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立《房地產(chǎn)企業(yè)基礎(chǔ)信息管理臺(tái)賬》(表1),,管理臺(tái)賬的內(nèi)容包括立項(xiàng)日期、項(xiàng)目名稱,、投資總額,、開工日期、預(yù)計(jì)完工日期,、土地總面積,、建筑面積等信息,通過(guò)信息交換,、分析比對(duì),,對(duì)信息有差異的房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行核實(shí),查找差異原因,。

  第五條 在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目開工前,,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送以下材料:

  (一)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)文件、《土地使用權(quán)證》或使用土地的批準(zhǔn)文件,、《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》,、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、《建筑工程施工許可證》以及規(guī)劃設(shè)計(jì)總平面圖等資料;

  (二)開發(fā)項(xiàng)目屬于經(jīng)濟(jì)適用房,、限價(jià)房和危改房項(xiàng)目的,,需報(bào)送政府有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件和其他相關(guān)證明材料,凡不符合經(jīng)濟(jì)適用房,、限價(jià)房和危改房的規(guī)定或未報(bào)送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件和其他相關(guān)證明材料的,,一律按照非經(jīng)濟(jì)適用房、非限價(jià)房,、非危改房進(jìn)行處理;

  (三)物價(jià)部門核定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)適用房銷售價(jià)格的批準(zhǔn)文件;

  (四)《房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象報(bào)告表》(表2),。

  成本對(duì)象由房地產(chǎn)企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目開工之前合理確定,一經(jīng)確定,,不能隨意更改或相互混淆,,如確需改變成本對(duì)象的,應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告,。

  第六條 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)質(zhì)性開發(fā)階段后,,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況,向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送以下材料:

  (一)建筑項(xiàng)目招(中)標(biāo)書,,建筑工程承包合同,,施工許可證以及開工證,工程監(jiān)理合同,,建設(shè)工程結(jié)算書(按月);

  (二)工程量變更登記表(附:工程量變更簽證單);

  (三)房屋拆遷安置補(bǔ)償協(xié)議,、動(dòng)遷房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換協(xié)議書以及政府相關(guān)文件,《拆遷補(bǔ)償支出明細(xì)表》(表3);

  (四)房地產(chǎn)企業(yè)采取自行提供原材料的,,應(yīng)提供《甲供材料購(gòu)進(jìn)發(fā)出明細(xì)表》(表4);

  (五)公共設(shè)施配套工程預(yù)算造價(jià)資料,,并附送承諾建造且不可撤銷的相關(guān)資料;

  (六)政府收費(fèi)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額明細(xì)表。

  第七條 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)入銷售(預(yù)售)階段后,,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按月向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送以下材料:

  (一) 商品房預(yù)售(銷售)許可證(首次報(bào)送);

  (二) 采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,,應(yīng)報(bào)送房地產(chǎn)委托代理銷售協(xié)議(首次報(bào)送);

  (三) 商品房(樓盤)銷售控制表;

  (四) 商鋪、車庫(kù),、車位,、車棚、儲(chǔ)藏室等銷售明細(xì)清單,。

  第八條 房地產(chǎn)企業(yè)取得預(yù)售收入時(shí),,應(yīng)向購(gòu)房者開具有效預(yù)收票據(jù)或銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票,主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)收票據(jù)及銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票的核銷工作,。

  第九條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)日常稅收監(jiān)控工作,,建立《房地產(chǎn)企業(yè)銷售動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理臺(tái)賬》(表5),。臺(tái)賬內(nèi)容應(yīng)包括:銷售項(xiàng)目名稱,預(yù)售房套數(shù),,預(yù)售面積,,預(yù)售價(jià)格,預(yù)收收入等相關(guān)信息,,隨時(shí)掌握企業(yè)涉稅信息變化情況,。

  第十條 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目(計(jì)稅成本對(duì)象)完工后,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在取得下列資料后30日內(nèi)報(bào)送給主管地稅機(jī)關(guān):

  (一) 開發(fā)產(chǎn)品竣工驗(yàn)收證明材料;

  (二) 開發(fā)產(chǎn)品初始產(chǎn)權(quán)證明;

  (三) 工程決算書;

  (四) 房屋測(cè)繪報(bào)告,。

  第十一條 房地產(chǎn)企業(yè)主管地稅機(jī)關(guān)與項(xiàng)目登記地主管地稅機(jī)關(guān)不一致的,,主管地稅機(jī)關(guān)與項(xiàng)目登記地主管地稅機(jī)關(guān)之間應(yīng)建立規(guī)范的房地產(chǎn)企業(yè)納稅信息資料傳遞制度,將總分機(jī)構(gòu)信息,、征收流轉(zhuǎn)稅,、所得稅等情況及時(shí)傳遞,以加強(qiáng)對(duì)流轉(zhuǎn)稅,、所得稅的控管,。

  第三章 預(yù)繳及匯算清繳管理

  第十二條 房地產(chǎn)企業(yè)一律按月預(yù)繳企業(yè)所得稅,并自月份終了之日起15日內(nèi),,向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表,,預(yù)繳稅款。

  企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅預(yù)繳申報(bào)表時(shí),,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料,。

  第十三條 企業(yè)按月預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)按照月度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳;企業(yè)未能及時(shí),、準(zhǔn)確核算會(huì)計(jì)利潤(rùn)和編制會(huì)計(jì)報(bào)表,,按照當(dāng)月實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的,預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),,按照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅,。預(yù)繳方法一經(jīng)確定,該納稅年度內(nèi)不得隨意變更,。具體預(yù)征率由各市自行制定,。

  第十四條 房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入,不單獨(dú)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅,,應(yīng)先按照規(guī)定的計(jì)稅毛利率分月計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,,作為特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額并入房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)總額計(jì)算出實(shí)際利潤(rùn)額,依法申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅,。

  第十五條 房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅收入包括房地產(chǎn)銷售收入,、預(yù)售收入、視同銷售收入、代建工程和勞務(wù)收入,、租賃收入,、預(yù)收購(gòu)房定金以及稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)稅收入,。

  房地產(chǎn)企業(yè)代有關(guān)部門,、單位和企業(yè)收取的各種基金,、費(fèi)用和附加等,,凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由房地產(chǎn)企業(yè)開具發(fā)票的,應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入;

  房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生預(yù)售定金,、預(yù)售收入退回的,,已征稅的預(yù)售收入可抵減當(dāng)期收入總額。

  第十六條 房地產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所,,應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算,。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所,如地下車位,,以及樓內(nèi)架空層劃設(shè)的車位等,,不單獨(dú)核算成本,均作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理,。

  第十七條 房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,,可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù),,但開發(fā)產(chǎn)品完工會(huì)計(jì)核算結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時(shí),,已作為計(jì)提基數(shù)的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入不得重復(fù)計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),。

  第十八條 開發(fā)產(chǎn)品完工后,,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額,同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額,,計(jì)入完工年度的應(yīng)納稅所得額,。

  在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),房地產(chǎn)企業(yè)需出具對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的納稅調(diào)整報(bào)告,。報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容:

  (一)開發(fā)企業(yè)基本情況,,包括企業(yè)資質(zhì)等級(jí)、資質(zhì)有效期,、從業(yè)人數(shù),、法人代表、出資方,、關(guān)聯(lián)方有關(guān)情況等;

  (二)開發(fā)項(xiàng)目基本情況,,包括開發(fā)項(xiàng)目名稱、地理位置及概況、占地面積,、容積率,、綠化率、開發(fā)用途,、初始開發(fā)時(shí)間,、完工時(shí)間、銷售情況,、銷售方式,、銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi),尤其是委托境外機(jī)構(gòu)銷售費(fèi)用結(jié)算情況),、配套設(shè)施的歸屬及核算,、停車場(chǎng)所的核算、企業(yè)的融資情況,、利息核算和支付情況等;

  (三)《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目完工對(duì)象會(huì)計(jì)成本,、計(jì)稅成本調(diào)整計(jì)算明細(xì)表》(表6);

  (四)非貨幣性交易、關(guān)聯(lián)方交易,、其他涉及納稅調(diào)整的事項(xiàng),,納稅調(diào)整金額。

  第十九條 房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照31號(hào)文關(guān)于計(jì)稅成本核算的要求,,按期按成本對(duì)象做好共同(間接)成本的核算和分配,,在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)同時(shí)附報(bào)《房地產(chǎn)企業(yè)本年共同(間接)成本分?jǐn)偯骷?xì)表》(表7)。

  第二十條 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提的出包工程合同總金額,,不包括甲供材料的金額,。預(yù)提的出包工程款最高不得超過(guò)工程合同總金額的10%,且已開發(fā)票金額與預(yù)提費(fèi)用總計(jì)不得超過(guò)出包工程合同總金額,。預(yù)提的出包工程,,自開發(fā)產(chǎn)品完工之日起超過(guò)3年仍未支付的,預(yù)提的出包工程款全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;以后年度實(shí)際發(fā)生時(shí)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除,。

  預(yù)提的出包工程,,是指承建方已按出包合同完成全部工程作業(yè)量但尚未最終辦理結(jié)算的工程項(xiàng)目。

  第二十一條 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提的公共配套設(shè)施建造費(fèi)用,,對(duì)售房合同,、協(xié)議或廣告,或按照法律法規(guī)及政府相關(guān)文件等規(guī)定建造期限而逾期未建造的,,其預(yù)提的公共配套設(shè)施建造費(fèi)用在規(guī)定建造期滿之日起一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。未明確建造期限的,在該開發(fā)項(xiàng)目最后一個(gè)可供銷售的成本對(duì)象達(dá)到完工產(chǎn)品條件時(shí)仍未建造的,,其以前年度已預(yù)提的該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,。以后年度實(shí)際發(fā)生公共配套設(shè)施建造費(fèi)用時(shí),按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

  第二十二條 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用,、物業(yè)完善費(fèi)用,,必須是完工產(chǎn)品應(yīng)上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用,,同時(shí)需提供政府及其部門要求上交相關(guān)費(fèi)用的正式文件,。未完工產(chǎn)品應(yīng)上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用不得預(yù)提在企業(yè)所得稅前扣除,。

  第二十三條 房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年度規(guī)定預(yù)提有關(guān)費(fèi)用時(shí),,應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)同時(shí)附報(bào)《房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表》(表8)。

  第二十四條 開發(fā)產(chǎn)品完工后,,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日,,不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本,,主管地稅機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計(jì)稅成本,據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整,,并按《征管法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理,。

  第四章 征收方式管理

  第二十五條 房地產(chǎn)企業(yè)所得稅分為查賬征收和核定征收兩種方式。

  對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)范,、賬務(wù)健全,、核算真實(shí)的房地產(chǎn)企業(yè),實(shí)行查賬征收方式征收所得稅,。

  房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地,,不適用核定征收方法。

  第二十六條 房地產(chǎn)企業(yè)有下列情形之一的,,主管地稅機(jī)關(guān)有權(quán)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅:

  (一)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

  (二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;

  (三)雖設(shè)置賬簿,,但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全的;

  (四)未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿,、憑證及有關(guān)納稅資料或者拒不提供納稅資料的;

  (五)收入總額或成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算,,不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確,、完整納稅資料的;

  (六)上年度計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,、應(yīng)納稅所得額占銷售收入比例低于當(dāng)?shù)貞?yīng)稅所得率,又無(wú)正當(dāng)理由的,。

  第二十七條 房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅征收方式按下列程序和方法確定:

  (一)房地產(chǎn)企業(yè)填列《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》(表9),,經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核后確定征收方式。

  (二)鑒定表中各項(xiàng)目均合格的,實(shí)行查賬征收方式征收企業(yè)所得稅;有一項(xiàng)不合格的,,實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅,。

  第二十八條 房地產(chǎn)企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作實(shí)行一次性確認(rèn)制度,以后年度征收方式不變的納稅人,,不再履行核定手續(xù),。若房地產(chǎn)企業(yè)要求變更企業(yè)所得稅征收方式的,應(yīng)在每年5月31日前提出申請(qǐng),,主管地稅機(jī)關(guān)在15個(gè)工作日內(nèi)審核確認(rèn),。

  第二十九條 實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)企業(yè),一律采取按收入總額核定應(yīng)稅所得率的定率征收方式,,不得采取定額征收方式,。

  第三十條 房地產(chǎn)企業(yè)核定征收的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)為:

  (一)開發(fā)項(xiàng)目在設(shè)區(qū)的市城區(qū)和郊區(qū)的,不低于20%;

  (二)開發(fā)項(xiàng)目在其他地區(qū)的,,不低于15%,。

  (三)開發(fā)項(xiàng)目屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房,、危改房和棚戶區(qū)改造房的,,不低于5%。

  各市地稅局可根據(jù)本地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度,、房地產(chǎn)銷售價(jià)格,、企業(yè)盈利水平等因素,按不低于本辦法規(guī)定的應(yīng)稅所得率最低標(biāo)準(zhǔn)的原則,,確定本地區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)稅所得率,,并報(bào)區(qū)局備案。

  第三十一條 房地產(chǎn)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅,,應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

  應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  房地產(chǎn)企業(yè)收入總額不能準(zhǔn)確核算的,,由主管地稅機(jī)關(guān)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定其收入,。

  第三十二條企業(yè)按預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),,不得扣除任何費(fèi)用和稅金。計(jì)算公式為:

  預(yù)繳企業(yè)所得稅=收入總額×預(yù)征率

  預(yù)征率由各地根據(jù)本地實(shí)際情況自行制定,。

  第三十三條實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)企業(yè),,按月預(yù)繳和年度匯算企業(yè)所得稅時(shí),除另有規(guī)定外,,一律適用25%法定稅率計(jì)算,。

  第三十四條 實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的房地產(chǎn)企業(yè),除《企業(yè)所得稅法》和其他有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定外,,不得享受企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策,。

  第三十五條 房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍,、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化,或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的,,應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率,。

  第五章 總分支機(jī)構(gòu)管理

  第三十六條 實(shí)行總分機(jī)構(gòu)管理跨省經(jīng)營(yíng)的房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)總分機(jī)構(gòu)管理的規(guī)定,按照“統(tǒng)一計(jì)算,、分級(jí)管理,、就地預(yù)繳、匯總清算,、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。

  第三十七條跨市經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)房地產(chǎn)企業(yè),按國(guó)家和廣西的有關(guān)跨市經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定執(zhí)行,,不執(zhí)行跨省經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定;區(qū)內(nèi)跨市又跨縣(市,、區(qū))經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)房地產(chǎn)企業(yè),按跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

  房地產(chǎn)企業(yè)在同一市內(nèi)跨縣設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,其企業(yè)所得稅征收管理辦法,,由各市地稅局商國(guó)稅局聯(lián)合制定,。

  第三十八條 二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù),、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)。

  總機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)名單報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),,并向其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及時(shí)出具有效證明(支持證明的材料包括總機(jī)構(gòu)撥款證明,、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程,、管理制度等),。

  二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時(shí),應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件)和由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的有效證明,。其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核鑒定,,督促其及時(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

  第三十九條以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu),,無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表,,或無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的,應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅,。

  總機(jī)構(gòu)實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的,,其分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。

  第四十條 在我區(qū)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的外省分支機(jī)構(gòu),,未按規(guī)定及時(shí)提供其外省總機(jī)構(gòu)出具的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》的,,主管地稅機(jī)關(guān)可暫按當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)稅所得率對(duì)其實(shí)行分月或分季核定預(yù)征稅額,,其中:對(duì)賬目健全能夠及時(shí)準(zhǔn)確核算出經(jīng)營(yíng)成果的分支機(jī)構(gòu),也可暫按其實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額計(jì)算預(yù)繳分?jǐn)偟亩愵~,。待分支機(jī)構(gòu)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》送達(dá)后,,再重新計(jì)算預(yù)繳分?jǐn)偟亩愵~,多退少補(bǔ),。

  第四十一條 從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的外省分支機(jī)構(gòu),,屬于以下幾種情形的,主管地稅機(jī)關(guān)可暫按當(dāng)?shù)匾?guī)定的應(yīng)稅所得率對(duì)其實(shí)行核定征收,。

  (一)外省總機(jī)構(gòu)實(shí)行核定征收的;

  (二)分支機(jī)構(gòu)除向總機(jī)構(gòu)上交一定的管理費(fèi)外,,其收入、支出或者實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)不與總機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的所得額合并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的;

  (三)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算不健全,,各項(xiàng)收支及經(jīng)營(yíng)成果不能向總機(jī)構(gòu)如實(shí)反映,,導(dǎo)致總機(jī)構(gòu)難以做到準(zhǔn)確統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)所得稅的。

  第四十二條 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)企業(yè),,其分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失,,應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)審核并出具證明后,再由總機(jī)構(gòu)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)扣除,。

  第四十三條 實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)企業(yè),,在匯算清繳期內(nèi)由總機(jī)構(gòu)按照稅法的有關(guān)規(guī)定向所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),進(jìn)行匯算清繳,。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳,,但應(yīng)將企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(只填列部分項(xiàng)目)、經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表,、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān),。

  第六章 附則

  第四十四條 此前廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局下發(fā)的規(guī)定與本辦法不一致的,按本辦法的規(guī)定執(zhí)行,。本辦法未明確的有關(guān)應(yīng)稅收入,、稅前扣除的確定以及其他未盡稅務(wù)事宜,依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行,。

  第四十五條 本辦法由廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋,。

  第四十六條 本辦法自2014年1月1日起執(zhí)行。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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