按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2014〕43號)要求,，從2014年6月1日起,，電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點。試點后,，全省提供電信業(yè)服務(wù)的單位和個人,，為增值稅納稅人(以下簡稱試點納稅人)。試點納稅人提供電信業(yè)服務(wù),，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅,，不再繳納營業(yè)稅。為確保試點工作的順利推行,，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下,。

　　一、試點的基本內(nèi)容

　　(一)試點范圍

　　電信業(yè),，是指利用有線,、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù),，傳送,、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像,、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動,。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

　　基礎(chǔ)電信服務(wù),，是指利用固網(wǎng),、移動網(wǎng)、衛(wèi)星,、互聯(lián)網(wǎng),，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬,、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動,。

　　增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng),、衛(wèi)星,、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò),，提供短信和彩信服務(wù),、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動,。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù),，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。

　　(二)主要政策安排

　　1.試點納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人;未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人,。

　　2.稅率及征收率

　　試點納稅人提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%;提供增值電信服務(wù),，稅率為6%,。試點納稅人提供電信服務(wù)的征收率為3%。

　　3.應(yīng)納稅額的計算

　　試點增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅,。一般計稅方法的應(yīng)納稅額,，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額，計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額,。其中,，銷項稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項稅額為納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,。

　　試點小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,，不得抵扣進(jìn)項稅額，計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　4.增值稅抵扣政策銜接�,，F(xiàn)有增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票,，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

　　(三)稅收征收管理

　　營業(yè)稅改征的增值稅,，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理,。

　　二、關(guān)于“營改增”試點納稅人的確認(rèn)

　　(一)試點納稅人的確認(rèn)采取稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人雙向確認(rèn)的方式進(jìn)行,。經(jīng)省國稅局,、省地稅局聯(lián)合初步篩選“營改增”試點納稅人名單后下發(fā)各地國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān),，由主管國稅機(jī)關(guān)通知納稅人及時辦理確認(rèn)手續(xù);未接到主管國稅機(jī)關(guān)通知,，屬于“營改增”試點范圍的納稅人,，應(yīng)主動到主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理確認(rèn)手續(xù)。

　　(二)辦理確認(rèn)手續(xù)的納稅人按照實際經(jīng)營情況填寫《電信業(yè)“營改增”試點納稅人調(diào)查確認(rèn)表》(見附件),，經(jīng)法定代表人簽字并加蓋企業(yè)公章(個體工商戶簽名即可)后,，報主管國稅機(jī)關(guān)審核,。自認(rèn)為不屬于“營改增”試點范圍的納稅人,，應(yīng)在《電信業(yè)“營改增”試點納稅人調(diào)查確認(rèn)表》“備注”欄填寫實際經(jīng)營業(yè)務(wù)及不屬于試點范圍的理由。為提高確認(rèn)效率,，納稅人可以直接登陸黑龍江省國稅局網(wǎng)站(https://www.hl-n-tax.gov.cn/)下載填寫《電信業(yè)“營改增”試點納稅人調(diào)查確認(rèn)表》,。

　　(三)主管國稅機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)將確認(rèn)結(jié)果及時通知納稅人及主管地稅機(jī)關(guān),，主管國稅機(jī)關(guān),、主管地稅機(jī)關(guān)及納稅人之間對確認(rèn)結(jié)果存在爭議的，報請上級國稅機(jī)關(guān),、地稅機(jī)關(guān)協(xié)商解決,。

　　(四)經(jīng)審核確認(rèn)屬于“營改增”試點范圍的納稅人，應(yīng)當(dāng)自審核確認(rèn)之日起,，及時到主管國稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜,。

　　三、關(guān)于稅務(wù)登記辦理

　　(一)試點納稅人已在國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的,，應(yīng)按照主管國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排,，核對稅務(wù)登記有關(guān)事項，辦理稅種認(rèn)定等手續(xù),。

　　(二)試點納稅人未在國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的,，應(yīng)按照主管國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排，辦理設(shè)立登記,、稅種認(rèn)定等手續(xù),。試點納稅人的主管國稅機(jī)關(guān)原則上依據(jù)屬地管理原則確定。

　　四,、關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定

　　(一)試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人不需重新辦理申請認(rèn)定手續(xù),。

　　(二)試點實施前未取得增值稅一般納稅人資格的試點納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的(以所屬期2013年度計算)，應(yīng)當(dāng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù),。

　　應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=年應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷(1 3%)

　　按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人,，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

　　(三)試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人,，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所,，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法,、有效憑證核算,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。

　　五,、關(guān)于定期定額征收

　　試點納稅人中個體工商戶可按照相關(guān)規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)提出稅收定期定額征收申請,。經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審批后，按核定的定額征收稅款,。

　　六,、關(guān)于發(fā)票使用

　　試點納稅人在主管國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記后，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)購手續(xù),。領(lǐng)購的發(fā)票自2014年6月1日起啟用,，不得提前開具。其結(jié)存的地稅發(fā)票應(yīng)及時到主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行繳銷,。

　　(一)試點增值稅一般納稅人,，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

　　(二)試點增值稅小規(guī)模納稅人,，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購黑龍江省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票,。

　　(三)對實行聯(lián)網(wǎng)開票、且地稅發(fā)票結(jié)存較多的試點納稅人,，其結(jié)存的地稅發(fā)票可以繼續(xù)使用至2014年9月30日,。

　　七、關(guān)于納稅申報辦理

　　自2014年7月1日起,，試點納稅人應(yīng)依照法律,、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容,，到主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報,。為方便納稅人，國稅機(jī)關(guān)提供了網(wǎng)上申報方式,，納稅人可以到主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申請,，并與技術(shù)服務(wù)單位簽訂技術(shù)應(yīng)用和維護(hù)服務(wù)協(xié)議。

　　八,、關(guān)于稅款征收

　　自2014年7月1日起,，試點納稅人應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅期限繳納稅款,。為方便納稅人,，國稅機(jī)關(guān)提供了財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式，納稅人可以到主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申請,，并與主管國稅機(jī)關(guān),、開戶銀行簽訂委托協(xié)議。

　　九,、關(guān)于營業(yè)稅稅款清繳

　　自2014年6月1日起,，試點納稅人應(yīng)及時到主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)清2014年5月31日前應(yīng)繳納的營業(yè)稅,。

　　特此公告。

　　黑龍江省國家稅務(wù)局

　　黑龍江省地方稅務(wù)局

　　2014年5月14日

　　附件：電信業(yè)“營改增”試點納稅人調(diào)查確認(rèn)表