按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào)),、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2014〕43號(hào))要求,，從2014年6月1日起,，電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”)試點(diǎn),。試點(diǎn)后,，全省提供電信業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人),。試點(diǎn)納稅人提供電信業(yè)服務(wù),，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅,。為確保試點(diǎn)工作的順利推行,，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下,。

　　一、試點(diǎn)的基本內(nèi)容

　　(一)試點(diǎn)范圍

　　電信業(yè),，是指利用有線,、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù),，傳送,、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像,、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng),。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

　　基礎(chǔ)電信服務(wù),，是指利用固網(wǎng),、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星,、互聯(lián)網(wǎng),，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬,、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng),。

　　增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng),、移動(dòng)網(wǎng),、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),、有線電視網(wǎng)絡(luò),，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù),、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng),。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅,。

　　(二)主要政策安排

　　1.試點(diǎn)納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人;未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。

　　2.稅率及征收率

　　試點(diǎn)納稅人提供基礎(chǔ)電信服務(wù),，稅率為11%;提供增值電信服務(wù),，稅率為6%。試點(diǎn)納稅人提供電信服務(wù)的征收率為3%,。

　　3.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　試點(diǎn)增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,。其中,，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額為納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,。

　　試點(diǎn)小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　4.增值稅抵扣政策銜接�,，F(xiàn)有增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票,，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(三)稅收征收管理

　　營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅,，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理,。

　　二、關(guān)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人的確認(rèn)

　　(一)試點(diǎn)納稅人的確認(rèn)采取稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人雙向確認(rèn)的方式進(jìn)行,。經(jīng)省國(guó)稅局,、省地稅局聯(lián)合初步篩選“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人名單后下發(fā)各地國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān),，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)通知納稅人及時(shí)辦理確認(rèn)手續(xù);未接到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)通知,，屬于“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的納稅人，應(yīng)主動(dòng)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理確認(rèn)手續(xù),。

　　(二)辦理確認(rèn)手續(xù)的納稅人按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況填寫《電信業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人調(diào)查確認(rèn)表》(見附件),，經(jīng)法定代表人簽字并加蓋企業(yè)公章(個(gè)體工商戶簽名即可)后，報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核,。自認(rèn)為不屬于“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的納稅人,，應(yīng)在《電信業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人調(diào)查確認(rèn)表》“備注”欄填寫實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及不屬于試點(diǎn)范圍的理由。為提高確認(rèn)效率,，納稅人可以直接登陸黑龍江省國(guó)稅局網(wǎng)站(https://www.hl-n-tax.gov.cn/)下載填寫《電信業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人調(diào)查確認(rèn)表》,。

　　(三)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)將確認(rèn)結(jié)果及時(shí)通知納稅人及主管地稅機(jī)關(guān),，主管國(guó)稅機(jī)關(guān),、主管地稅機(jī)關(guān)及納稅人之間對(duì)確認(rèn)結(jié)果存在爭(zhēng)議的，報(bào)請(qǐng)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān),、地稅機(jī)關(guān)協(xié)商解決,。

　　(四)經(jīng)審核確認(rèn)屬于“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的納稅人，應(yīng)當(dāng)自審核確認(rèn)之日起,，及時(shí)到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜,。

　　三、關(guān)于稅務(wù)登記辦理

　　(一)試點(diǎn)納稅人已在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的,，應(yīng)按照主管國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排,，核對(duì)稅務(wù)登記有關(guān)事項(xiàng),，辦理稅種認(rèn)定等手續(xù),。

　　(二)試點(diǎn)納稅人未在國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)按照主管國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排,，辦理設(shè)立登記,、稅種認(rèn)定等手續(xù)。試點(diǎn)納稅人的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)原則上依據(jù)屬地管理原則確定,。

　　四,、關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定

　　(一)試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人不需重新辦理申請(qǐng)認(rèn)定手續(xù)。

　　(二)試點(diǎn)實(shí)施前未取得增值稅一般納稅人資格的試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的(以所屬期2013年度計(jì)算),，應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù),。

　　應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=年應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1 3%)

　　按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算,。

　　(三)試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人,，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,，根據(jù)合法,、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,，可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定,。

　　五、關(guān)于定期定額征收

　　試點(diǎn)納稅人中個(gè)體工商戶可按照相關(guān)規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出稅收定期定額征收申請(qǐng),。經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審批后,，按核定的定額征收稅款。

　　六,、關(guān)于發(fā)票使用

　　試點(diǎn)納稅人在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記后,，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票自2014年6月1日起啟用,，不得提前開具,。其結(jié)存的地稅發(fā)票應(yīng)及時(shí)到主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行繳銷。

　　(一)試點(diǎn)增值稅一般納稅人,，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,。

　　(二)試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票,。

　　(三)對(duì)實(shí)行聯(lián)網(wǎng)開票,、且地稅發(fā)票結(jié)存較多的試點(diǎn)納稅人,，其結(jié)存的地稅發(fā)票可以繼續(xù)使用至2014年9月30日。

　　七,、關(guān)于納稅申報(bào)辦理

　　自2014年7月1日起,，試點(diǎn)納稅人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限,、申報(bào)內(nèi)容,，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)。為方便納稅人,，國(guó)稅機(jī)關(guān)提供了網(wǎng)上申報(bào)方式,，納稅人可以到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)，并與技術(shù)服務(wù)單位簽訂技術(shù)應(yīng)用和維護(hù)服務(wù)協(xié)議,。

　　八,、關(guān)于稅款征收

　　自2014年7月1日起，試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照法律,、行政法規(guī)規(guī)定的納稅期限繳納稅款,。為方便納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)提供了財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式,，納稅人可以到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng),，并與主管國(guó)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行簽訂委托協(xié)議,。

　　九,、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅款清繳

　　自2014年6月1日起，試點(diǎn)納稅人應(yīng)及時(shí)到主管地稅機(jī)關(guān)結(jié)清2014年5月31日前應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,。

　　特此公告,。

　　黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局

　　黑龍江省地方稅務(wù)局

　　2014年5月14日

　　附件：電信業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人調(diào)查確認(rèn)表