為明確營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后電信企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納增值稅問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》,，現(xiàn)予以發(fā)布,，自2014年6月1日起施行。

　　本辦法所稱(chēng)的電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)2014年6月所屬期的增值稅應(yīng)納稅額,，與2014年第三季度合并為一個(gè)申報(bào)期匯總申報(bào),。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市電信企業(yè)名單

　　2.電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　2014年5月14日

　　電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法

　　第一條為規(guī)范營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后電信企業(yè)增值稅征收管理,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅條例),、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)實(shí)施辦法)及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法,。

　　電信企業(yè),，是指中國(guó)電信集團(tuán)公司、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司,、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司所屬提供電信服務(wù)的企業(yè),。

　　第二條經(jīng)省、自治區(qū),、直轄市或者計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn),，可以匯總申報(bào)繳納增值稅的電信企業(yè)，適用本辦法,。

　　第三條各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市電信企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)總機(jī)構(gòu),，具體名單見(jiàn)附件1)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其所屬電信企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分支機(jī)構(gòu))提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額,，抵減分支機(jī)構(gòu)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)已繳納(包括預(yù)繳和查補(bǔ)，下同)的增值稅額后,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

　　總機(jī)構(gòu)發(fā)生除電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅,。

　　第四條總機(jī)構(gòu)匯總的銷(xiāo)售額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額,。

　　第五條總機(jī)構(gòu)匯總的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，按照本辦法第四條規(guī)定的銷(xiāo)售額和增值稅適用稅率計(jì)算。

　　第六條總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額,，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)而購(gòu)進(jìn)貨物,、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,。

　　總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)取得的與電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn),、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù),、商譽(yù),、商標(biāo)、著作權(quán),、有形動(dòng)產(chǎn)租賃的進(jìn)項(xiàng)稅額,，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅時(shí)抵扣,。

　　總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得匯總。

　　第七條總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額與不得匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法準(zhǔn)確劃分的,，按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條確定的原則執(zhí)行,。

　　第八條分支機(jī)構(gòu)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)，按照銷(xiāo)售額和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額,，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)預(yù)繳稅額=(銷(xiāo)售額+預(yù)收款)×預(yù)征率

　　銷(xiāo)售額為分支機(jī)構(gòu)對(duì)外(包括向電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)接受方和本總機(jī)構(gòu),、分支機(jī)構(gòu)外的其他電信企業(yè))提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)取得的收入;預(yù)收款為分支機(jī)構(gòu)以銷(xiāo)售電信充值卡(儲(chǔ)值卡),、預(yù)存話(huà)費(fèi)等方式收取的預(yù)收性質(zhì)的款項(xiàng)。

　　銷(xiāo)售額不包括免稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;預(yù)收款不包括免稅項(xiàng)目的預(yù)收款,。

　　分支機(jī)構(gòu)發(fā)生除電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為,，按照增值稅條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅。

　　第九條分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按月將提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額,、預(yù)收款,、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納增值稅額歸集匯總，填寫(xiě)《電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》(見(jiàn)附件2),，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后,，于次月10日前傳遞給總機(jī)構(gòu)。

　　匯總的銷(xiāo)售額包括免稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額,。

　　匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額包括用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　第十條總機(jī)構(gòu)的納稅期限為一個(gè)季度。

　　第十一條總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》,，匯總計(jì)算當(dāng)期提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額,，抵減分支機(jī)構(gòu)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。抵減不完的,，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。計(jì)算公式為：

　　總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額=當(dāng)期匯總銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期匯總的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=總機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額

　　第十二條總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu),，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人,。

　　第十三條總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的次月申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅�,？倷C(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證,，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)。

　　總機(jī)構(gòu)匯總的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)當(dāng)在季度終了后的第一個(gè)申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣,。

　　第十四條分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率由省、自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局商同級(jí)財(cái)政部門(mén)確定,。

　　第十五條電信企業(yè)通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益機(jī)構(gòu)接受捐款提供服務(wù),，如果捐款人索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)按照捐款人支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。

　　第十六條總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期或不定期對(duì)其納稅情況進(jìn)行檢查。

　　分支機(jī)構(gòu)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)不實(shí)的,，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按適用稅率全額補(bǔ)征增值稅,。

　　第十七條電信企業(yè)普通發(fā)票的適用暫由各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定,。

　　各省、自治區(qū)分支機(jī)構(gòu)可以使用上級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票;各直轄市,、計(jì)劃單列市分支機(jī)構(gòu)可以使用總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票,。

　　總機(jī)構(gòu)“一窗式”比對(duì)內(nèi)容中，不含分支機(jī)構(gòu)按照本辦法第八條規(guī)定就地申報(bào)納稅的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)金額和稅額,。

　　第十八條總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的其他增值稅涉稅事項(xiàng),，按照增值稅條例、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。