為落實(shí)國(guó)務(wù)院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2014]34號(hào))規(guī)定，經(jīng)商財(cái)政部同意，現(xiàn)就落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題公告如下：

　　一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，包括企業(yè)所得稅減按20%征收(以下簡(jiǎn)稱(chēng)減低稅率政策)，以及財(cái)稅[2014]34號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策(以下簡(jiǎn)稱(chēng)減半征稅政策),。

　　二,、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員,、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　三,、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的,，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款,，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的,，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,。

　　(二)定率征稅的小型微利企業(yè),，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的,，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的,，不享受其中的減半征稅政策,。

　　定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后,，按照原辦法征收,。

　　(三)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的,，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策,。

　　四,、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的,，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受,。

　　小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款,。

　　五、本公告所稱(chēng)的小型微利企業(yè),，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的企業(yè),。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額,，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))第七條的規(guī)定執(zhí)行,。

　　六、小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報(bào)納稅適用本公告,，以前規(guī)定與本公告不一致的,，按本公告規(guī)定執(zhí)行。本公告發(fā)布之日起,，財(cái)稅[2009]69號(hào)文件第八條廢止,。

　　本公告實(shí)施后,，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季(月)度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減,。

　　特此公告,。

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　2014年4月18日

　　修正：

　　關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題公告的解讀

　　近日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào),，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)�,，F(xiàn)解讀如下：

　　一、主要背景

　　為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,，發(fā)揮小型微利企業(yè)促進(jìn)就業(yè),、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的積極作用,，在前幾年對(duì)小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策基礎(chǔ)上,，4月2日，國(guó)務(wù)院第43次常務(wù)會(huì)議決定,，擴(kuò)大減半征稅范圍,，將減半應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)由6萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元，進(jìn)一步擴(kuò)大了優(yōu)惠面,。據(jù)此,，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2014]34號(hào)),，明確了優(yōu)惠政策的規(guī)定,。為將優(yōu)惠政策具體落實(shí)到位，使納稅人便捷享受優(yōu)惠政策,，同時(shí),，利于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征管操作，《公告》對(duì)一些具體管理操作問(wèn)題做了明確,。

　　二,、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策是否需要審批

　　根據(jù)政府轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)的要求,，自《公告》發(fā)布起,，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，不再執(zhí)行企業(yè)申請(qǐng),、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的管理方法,，統(tǒng)一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業(yè),，在年度中間可以自行享受優(yōu)惠政策,。年度終了進(jìn)行匯算清繳，同時(shí)，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說(shuō)明,，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可,。

　　三、核定征稅的小型微利企業(yè)是否可以享受優(yōu)惠政策

　　小型微利企業(yè),，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式,，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。包括企業(yè)所得稅減按20%征收,，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的,，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅,。

　　四,、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠

　　符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開(kāi)始享受優(yōu)惠政策,，并在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理,。具體如下：

　　(一)采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的,，如果本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款,，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款;超過(guò)10萬(wàn)元的,，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策,。對(duì)于按上年度應(yīng)納所得額的季度(月度)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,。

　　(二)采取定率征收的小型微利企業(yè),，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的,，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款;超過(guò)10萬(wàn)元的,，不享受其中的減半征稅政策。

　　(三)對(duì)于新辦小型微利企業(yè),，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的,，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策,。

　　五,、定額征稅的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠

　　按照《公告》規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策,�,？紤]到定額征稅企業(yè)管理的特殊性，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本地情況，自行調(diào)整定額后,，按照原辦法征收,，無(wú)需再報(bào)送資料備案。

　　六,、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問(wèn)題

　　一是符合條件的小型微利企業(yè),，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況,，結(jié)合實(shí)際,，幫助小型微利企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。

　　二是對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策,，但年度終了后超過(guò)規(guī)定限額的小型微利企業(yè),，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款,。

　　七,、關(guān)于2014年小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的銜接問(wèn)題

　　《公告》適用于2014年及以后年度申報(bào)繳納所得稅的小型微利企業(yè)。由于發(fā)文時(shí)間和稅務(wù)機(jī)關(guān)修改納稅申報(bào)軟件等問(wèn)題的原因,，很多小型微利企業(yè)在文件發(fā)布之前預(yù)繳2014年所得稅時(shí),，來(lái)不及享受減半征稅政策。為此,，《公告》規(guī)定,，小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減,。

　　國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

　　2014年04月18日