應(yīng)注意的事項主要有：

　　(1)稅費(fèi)滯納金應(yīng)包含在本項目;

　　(2)小企業(yè)為個人代扣代交的個人所得稅也包含在本項目;

　　(3)退回的增值稅、所得稅等不包含其中,，而應(yīng)在本表第2行“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目填列。

　　18.第4行“支付的職工薪酬”：應(yīng)當(dāng)填列小企業(yè)當(dāng)月以現(xiàn)金支付的,、在“應(yīng)付職工薪酬”各明細(xì)科目中核算的支付給職工和為職工支付的各種薪酬。本項應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的本月借方發(fā)生額和現(xiàn)金科目本月貸方發(fā)生額分析填列。

　　19.第2行“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”：應(yīng)當(dāng)根據(jù)小企業(yè)當(dāng)月收到的除銷售產(chǎn)成品,、商品、提供勞務(wù)以外的與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,。在小企業(yè),，這些現(xiàn)金收入主要在“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”,、“其他應(yīng)付款”等科目核算,。

　　《釋義》列舉的該項目具體內(nèi)容包括：

　　(1)收到的以現(xiàn)金交付的增值稅銷項稅額;

　　(2)收到的各種稅費(fèi)返還和政府補(bǔ)貼的其他現(xiàn)金;

　　(3)經(jīng)營租賃的現(xiàn)金收入;

　　(4)個人賠償和保險理賠的現(xiàn)金收入;

　　(5)收到捐贈、贊助取得的現(xiàn)金;

　　(6)收取押金,、保證金,、違約金等現(xiàn)金收入;

　　(7)收到退回的增值稅和企業(yè)所得稅等稅金。

　　倒推銷售,、購買項目現(xiàn)金收支

　　(一)倒推銷售現(xiàn)金收入

　　1.籌資活動現(xiàn)金收入=第14行+第15行;投資活動現(xiàn)金收入=第8行+第9行+第10行,。

　　2.本月現(xiàn)金收入總額=所有現(xiàn)金科目借方發(fā)生額合計-所有現(xiàn)金科目或明細(xì)科目之間對轉(zhuǎn)的金額=所有現(xiàn)金科目借方發(fā)生額合計-(庫存現(xiàn)金與銀行存款、其他貨幣資金之間對轉(zhuǎn)的金額+銀行存款明細(xì)科目之間對轉(zhuǎn)的金額+銀行存款與其他貨幣資金之間對轉(zhuǎn)的金額+其他貨幣資金明細(xì)科目之間對轉(zhuǎn)的金額),。

　　3.第1行“銷售產(chǎn)成品,、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=本月現(xiàn)金收入總額-(籌資活動現(xiàn)金收入+投資活動現(xiàn)金收入+收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金),。

　　(二)倒推購買項目現(xiàn)金支出

　　1.本月經(jīng)營活動現(xiàn)金收入合計=第1行+第2行,。

　　2.本月經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金合計=本月經(jīng)營活動現(xiàn)金收入合計-(本月現(xiàn)金凈增加額-本月籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-本月投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額)。

　　3.第3行“購買原材料,、商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=本月經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金合計-(第4行+第5行+第6行)。

　　值得提出討論的是,，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的現(xiàn)金流量表格式，沒有設(shè)置“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目,。但有外幣業(yè)務(wù)的小企業(yè)并不鮮見,，有外幣現(xiàn)金賬戶時，月末按即期匯率調(diào)整外幣賬戶余額時必然會導(dǎo)致現(xiàn)金賬戶期末余額的增減變動,，如果不作反映,，三個大類別的現(xiàn)金流量凈額合計數(shù)就會與按期末、期初現(xiàn)金余額差額計算的“現(xiàn)金凈增加額”不相等,。這一點是現(xiàn)金流量表設(shè)計的疏漏,。筆者的意見是,，有外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的小企業(yè)，仍應(yīng)在“現(xiàn)金凈增加額”項上方增設(shè)“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目,，以備填表之用,。

上一頁  [1] [2]