現(xiàn)金流量表編制要訣,，這首口決基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程,。我想大家只要好好理解它，那么,，出什么樣的問題你差不多都能對付,。

    ①看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走

    ②看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽

    ③有關(guān)費用先全調(diào),，差異留在后面找

    ④財務(wù)費用有例外,，注意分出類別來

    ⑤所得稅直接轉(zhuǎn) ，營業(yè)外去找固定資產(chǎn)

    ⑥壞賬,，工資,，折舊，攤銷,，哪來哪去反向抵銷

    ⑦為職工支付的單獨處理,。

    每句話怎樣理解呢？別急,，我們逐個地看,。

    第①句話針對銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點,，所以，我們看到營業(yè)收入,，就要找應(yīng)收項目（應(yīng)收賬款,，應(yīng)收票據(jù)等）。 未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分,，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金,，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理,，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計入財務(wù)費用）作反調(diào),。

    第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽”告訴你在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時,，找應(yīng)付科目,，同時考慮存貨的期初，期末變動值,，看是否與此項目有關(guān),，有關(guān)的調(diào)整 .

    第③句“有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“銷售費用 ”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”,。而后面把6項內(nèi)容僅調(diào)回來,。 這6項內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費用,，累計折舊,，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資,，應(yīng)付管理人員的福利費（銷售費用無任何調(diào)整） .

    第④句“財務(wù)費用有例外,，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息,。

    第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固定資產(chǎn)” 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn),，營業(yè)外收入,，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈,，盤虧那來的,，自然就要找固定資產(chǎn)了。

    第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量,，那么就反向抵回來就可以了,。

    第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊,，需單獨核算�,？偟膩碚f,，有三項需要注意的。