實(shí)務(wù)操作
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1.增值稅的核算不規(guī)范,未按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)明細(xì)核算,,如一般納稅人未設(shè)置“未交增值稅”科目核算應(yīng)交而未交及多繳的稅額,;或?qū)α舻侄愵~也通過“未交增值稅”科目核算,出口退稅通過所謂的“補(bǔ)貼收入”科目核算等等,,造成增值稅核算混亂,。
2.運(yùn)用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨,引起繳納增值稅時間上的混亂,,按照增值稅條例規(guī)定,,如采取直接銷售收款方式,,商品(產(chǎn)品)發(fā)出后,即負(fù)有納稅義務(wù)(不論是否開具發(fā)票),。
3.行政管理部門等領(lǐng)用原材料,、非正常損耗原材料,原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額并沒有做轉(zhuǎn)出處理,,領(lǐng)用的產(chǎn)成品亦未視同銷售處理,。
4.銷售廢料,沒有計提并繳納增值稅,。
5.對外捐贈原材料,、產(chǎn)成品未計提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。
6.為降低稅負(fù),,有些企業(yè)接受虛開增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣,。對會計人員來說,虛開及接受虛開增值稅專用發(fā)票可能構(gòu)成嚴(yán)重的刑事犯罪,。
7.一般納稅人每月的稅負(fù)率恒定,企業(yè)本意往往是希望人為控制稅負(fù)水平或?yàn)榱瞬灰鸲悇?wù)局對異常申報的關(guān)注,,而實(shí)際上正說明了“此地?zé)o銀三百兩”,,因?yàn)橥ǔ_M(jìn)貨與銷售并不會同步,每月的稅負(fù)率出現(xiàn)適當(dāng)波動才是正常的,。
8.取得的增值稅專用發(fā)票的開具方與收款人不一致,,依規(guī)定如果收款人與發(fā)票開具方不一致,不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。
9.小規(guī)模納稅人達(dá)到規(guī)定的銷售額時,,可能會被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人,因此,,企業(yè)應(yīng)做好相關(guān)準(zhǔn)備,。尤其是快要達(dá)到規(guī)定銷售額時,不宜保留太多存貨,,否則被強(qiáng)制認(rèn)定一般納稅人后,,該項(xiàng)存貨銷售時須按17%等稅率,進(jìn)項(xiàng)卻沒有抵扣,,不劃算,。一般納稅人轉(zhuǎn)正時,通常是半年就需要達(dá)到100萬(工業(yè))或180萬(商業(yè))的銷售額,,否則,,難以轉(zhuǎn)正。
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