一,、增值稅稅額計(jì)算

　�,。ㄒ唬┓e極核對銷售業(yè)務(wù),，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額,。

　　銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn),，是企業(yè)經(jīng)營的核心,。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬,，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù),，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況,。

　　一個業(yè)務(wù)從合同簽定,，到公司發(fā)貨、對方驗(yàn)收確認(rèn),、發(fā)票填開是有一段時間的,，這段時間又因?yàn)榭蛻舻拇笮　�業(yè)務(wù)往來的頻率,、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異,。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票,，與稅法規(guī)定的開票要求不符,。

　　做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員,，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確,，熟悉主要客戶的開票要求,，能夠在滿足客戶要求的同時,，又不耽誤本公司正常的工作處理,。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額,，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成,，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系,，不要拖到月底再同對方交涉,。

　　（二）認(rèn)真核對當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,，保證發(fā)票及時認(rèn)證,，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè),，企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況,，在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票,。

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后,，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證,，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證,。因此企業(yè)會計(jì)應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　一個企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時,，通常不會在一個月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票,。發(fā)票認(rèn)證時主要考慮三個因素：第一,，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金,；第二,，考慮會計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售,，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證,，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料,，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理,，將會降低產(chǎn)品成本,；第三，發(fā)票是否將要到期,。按照稅法要求,，發(fā)票自填開之日起90日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見前面“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時限的規(guī)定”）進(jìn)行認(rèn)證,。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象,，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證,。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況,，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。

　�,。ㄈ�）控制銷項(xiàng)開票稅額,，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納,。

　　增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅,，增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡單,，但是控制起來非常復(fù)雜,，企業(yè)要同時考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況,，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的稅負(fù)要求,。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù),，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計(jì)算方法可參見前面介紹）,。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近,，有時還會略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn),。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異,，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行,。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的,。但是個別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時往往比較“認(rèn)真”,，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的,。

　　二,、計(jì)提地稅稅金

　　按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金,，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,，多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提,，月初申報(bào)繳納,，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。

　　這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用,，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時,，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。

　　三,、其他稅種計(jì)算及繳納

　　正常月份,，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個別月份如季度,、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅,、房產(chǎn)稅,、土地使用稅等。

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　　所得稅一般是按季預(yù)繳,，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容）。會計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況,，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額,，不足之處及時調(diào)整。

　　所得稅征收和計(jì)算方法較多,，會計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式,，處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提,，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額,。

　　（二）按季度或半年繳納的稅種處理

　　有些稅種通常不是按月份計(jì)算的,，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納,；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納,，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定,。會計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時間，在申報(bào)月份按時申報(bào),，足額繳納稅金,。

　　（三）特殊稅種單獨(dú)處理

　　有些稅種如車輛購置稅,、車船稅,、契稅,、土地增值稅，平時一般不會遇到,，因此也不要特別在意,，只要在實(shí)際發(fā)生時，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可,。

　　四,、做賬資料準(zhǔn)備

　　（一）現(xiàn)金,、銀行存款明細(xì)核對

　　貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn),，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對往來,，對存在出入的地方及時處理,，確保銀行賬務(wù)明確。

　　在工作實(shí)務(wù)中,，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入,，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù),，所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的,，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

　　歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目,，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付,，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

　�,。ǘ�）業(yè)務(wù)往來核對

　　將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對,，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明,，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù),，是往來掛賬的按號入座認(rèn)真入賬。

　�,。ㄈ�）存貨成本核��

　　每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱,、單價、金額詳細(xì)列出,，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開票信息,，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨,，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動浮動太大,，影響當(dāng)期利潤。

　　根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時收集存貨出入庫單據(jù),，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本,，估算當(dāng)月利潤。

　　五,、編制憑證

　　同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定,，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計(jì)只要按照固定模式逐一編制憑證即可,。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：

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　　每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證,，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印,。取得憑證后及時入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金,，在取得時直接記入費(fèi)用）,。

　　（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理

　　將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬,，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨,、現(xiàn)金、銀行存款,、往來賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算,。將全部專用發(fā)票入賬后,，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致,，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額,。

　　（三）費(fèi)用類發(fā)票處理

　　做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度,，規(guī)定報(bào)銷時間,，及時收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬,。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法,，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制,，對類似招待費(fèi),、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時核對發(fā)生金額,，對超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額,。

　　（四）成本計(jì)算及入賬處理

　　對生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定,，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中,，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確,。及時編制制造費(fèi)用歸集,、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集,、分配憑證,；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。

　�,。ㄎ澹┳龊觅M(fèi)用計(jì)提及攤銷

　　做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù),，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷,、水電費(fèi)計(jì)提,、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi)等,，做到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi),、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用,，及時做好攤銷分配憑證。

　�,。�六）歸集損益類科目,，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，查看當(dāng)月利潤實(shí)現(xiàn)情況,。

　　六、納稅申報(bào)

　　前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的,，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào),，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報(bào)表,，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù),，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對應(yīng)的納稅申報(bào)表。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種,，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時進(jìn)行申報(bào),。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后,，一個月的會計(jì)工作才算結(jié)束,。