【2019考季】甲公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%,。2×13年年末,，甲公司存貨總成本為900萬(wàn)元,，賬面價(jià)值與總成本相一致,，其中：完工乙產(chǎn)品為500臺(tái),，單位成本為1萬(wàn)元,；庫(kù)存原材料總成本為400萬(wàn)元。完工乙產(chǎn)品中有400臺(tái)訂有不可撤銷的銷售合同,。2×13年年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺(tái)銷售價(jià)格為1.2萬(wàn)元,，其余乙產(chǎn)品每臺(tái)銷售價(jià)格為0.8萬(wàn)元；估計(jì)銷售每臺(tái)乙產(chǎn)品將發(fā)生的銷售費(fèi)用
正確答案：
完工乙產(chǎn)品：有合同部分的可變現(xiàn)凈值=（1.2-0.1）×400=440（萬(wàn)元）,，成本為400萬(wàn)元,，未發(fā)生減值；無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=（0.8-0.1）×100=70（萬(wàn)元）,，成本為100萬(wàn)元,，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元（100-70）。庫(kù)存原材料：可變現(xiàn)凈值=400-15=385（萬(wàn)元）,，成本為400萬(wàn)元,，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元（400-385）。因此甲公司存貨賬面價(jià)值為855萬(wàn)元（900-30-15）,，計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（900-855）×25%=11.25（萬(wàn)元）。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
知識(shí)點(diǎn)出處
第十五章 所得稅
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2019年考試教材第248,249,250頁(yè)
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