【2020考季】甲公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元,，其中研究階段支出120萬元,，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元,，符合資本化條件的支出220萬元,。假定該項(xiàng)新技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),，當(dāng)期會計(jì)攤銷額為22萬元,。稅法規(guī)定,，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成
正確答案：
甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)當(dāng)期期末的賬面價值=220-22=198（萬元）,，計(jì)稅基礎(chǔ)=198×175%=346.5(萬元),，資產(chǎn)賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異148.5萬元（346.5-198）。但是由于對企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的確認(rèn)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,，也不是在企業(yè)合并中形成的,，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不應(yīng)確認(rèn)該暫時性差異的所得稅影響,。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
知識點(diǎn)出處
第十三章 所得稅
知識點(diǎn)頁碼
2020年考試教材第226,227,228頁
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