【2020考季】2019年甲食品生產(chǎn)企業(yè)取得銷售收入8000萬元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費60萬元,，上年因超支在稅前未能扣除的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出5萬元,；當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的廣告費500萬元，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費200萬元,。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，甲企業(yè)在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費和廣告費準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有（ ?。?。
正確答案：
（1）選項AB：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除（60×60%=36萬元）,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（8000×5‰=40萬元）,，超出限額的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元,；（2）選項CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分（8000×15%=1200萬元）,，準(zhǔn)予扣除。在本題中,，該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生廣告費（500萬元）+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費（200萬元）=700（萬元）,，未超過扣除限額1200萬元，則2019年甲食品生產(chǎn)企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費為700萬元,。
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知識點出處
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識點頁碼
2020年考試教材第329頁
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