【2021考季】某食品生產(chǎn)企業(yè)2020年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元；已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金支出為360萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)62萬(wàn)元,、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元,，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。此外，上年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)支出3萬(wàn)元,。假設(shè)該企業(yè)除此外無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元,。
正確答案：
（1）職工福利費(fèi)稅前扣除限額=360×14%=50.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生62萬(wàn)元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-50.4=11.6（萬(wàn)元）,；（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=360×2%=7.2（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳5萬(wàn)元,，不需要作納稅調(diào)整,；（3）職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=360×8%=28.8（萬(wàn)元），則本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元可以在稅前據(jù)實(shí)扣除,。同時(shí),，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元也可以在本年度稅前扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元,；（4）該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=800+11.6-3=808.6（萬(wàn)元）,。
扣除項(xiàng)目-成本費(fèi)用
知識(shí)點(diǎn)出處
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2021年考試教材第328頁(yè)
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