【2021考季】某食品生產(chǎn)企業(yè)2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元,；已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金支出為360萬元,，發(fā)生職工福利費(fèi)62萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元,，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元,。此外，上年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)支出3萬元,。假設(shè)該企業(yè)除此外無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
正確答案：
（1）職工福利費(fèi)稅前扣除限額=360×14%=50.4（萬元）,，實(shí)際發(fā)生62萬元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-50.4=11.6（萬元）；（2）工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=360×2%=7.2（萬元）,，實(shí)際撥繳5萬元,，不需要作納稅調(diào)整；（3）職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=360×8%=28.8（萬元）,，則本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元可以在稅前據(jù)實(shí)扣除,。同時(shí)，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元也可以在本年度稅前扣除,，調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬元,；（4）該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=800+11.6-3=808.6（萬元）。
扣除項(xiàng)目-成本費(fèi)用
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第七章 企業(yè)所得稅法律制度
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2021年考試教材第328頁
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