單項(xiàng)選擇題

【2025考季】A企業(yè)合并B企業(yè),，B企業(yè)尚在彌補(bǔ)期的未彌補(bǔ)的虧損為100萬(wàn)元，凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元,。A企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元,，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4%，假定該業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的方法,，則合并當(dāng)年可以由A企業(yè)彌補(bǔ)B企業(yè)的虧損為（　?。┤f(wàn)元。

100

正確答案：

試題解析

可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=500×4%=20（萬(wàn)元）,，實(shí)際未彌補(bǔ)虧損為100萬(wàn)元,，超過(guò)限額,，則可以由A企業(yè)彌補(bǔ)的虧損為20萬(wàn)元。

本題關(guān)聯(lián)的知識(shí)點(diǎn)

企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法
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知識(shí)點(diǎn)出處

第四章企業(yè)所得稅法

知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼

2025年考試教材第205,206,207,208頁(yè)

多項(xiàng)選擇題企業(yè)實(shí)施合并重組,，適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理方法時(shí),，下列處理正確的有（??）。

單項(xiàng)選擇題甲股份公司共有股權(quán)2000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展,，將85%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,，然后成為乙公司的子公司。收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元,，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元,，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付15300萬(wàn)元，以銀行存款支付1700萬(wàn)元,。該股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行,。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（　　）萬(wàn)元,。

單項(xiàng)選擇題2023年5月甲公司以公允價(jià)值2200萬(wàn)元的股權(quán)和200萬(wàn)元的貨幣資金為對(duì)價(jià)，收購(gòu)乙公司60%股權(quán),，收購(gòu)日乙公司全部股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為3500萬(wàn)元,、公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。各方選擇特殊性稅務(wù)處理,，乙公司取得非股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（　?。?/a>

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